采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計實務(wù)(一)

來源: 李三喜編輯： 2013/08/13 16:02:47　　字體：大小

　　采購，是指企業(yè)購買物資（或接受勞務(wù)）并支付款項等的相關(guān)活動。一般來說，采購業(yè)務(wù)主要是指企業(yè)外購商品并支付價款的行為。按照業(yè)務(wù)處理流程，采購與付款業(yè)務(wù)可以分為請購、訂購、驗收、儲存、退貨和折讓、付款憑單、記錄負債、付款等控制環(huán)節(jié)。

　　企業(yè)應(yīng)認真學習領(lǐng)會《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號——采購業(yè)務(wù)》等法律法規(guī)的精神實質(zhì)和原則要求，并以此為起點構(gòu)建和實施采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制。

　　采購業(yè)務(wù)流程涉及編制需求計劃和采購計劃、采購申請、選擇供應(yīng)商、確定采購價格、訂立框架協(xié)議或采購合同、管理供應(yīng)過程、驗收、退貨、付款、會計控制等基本流程。

　　采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計是個復雜的系統(tǒng)工程，基本流程包括設(shè)計準備、設(shè)計實施、試行及完善等。中天恒認為，描述現(xiàn)狀、風險評估、設(shè)計控制是內(nèi)部控制設(shè)計流程的高度概括，也是采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計的三個關(guān)鍵方面。不過，根據(jù)采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計操作需要，在基本流程的基礎(chǔ)上，還要有多層次具體的流程，每個具體流程中需明確工作內(nèi)容、方法、步驟以及相應(yīng)的表單等，突出采購業(yè)務(wù)內(nèi)控設(shè)計的特色。

　　當然，采購業(yè)務(wù)復雜多樣，采購業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度、業(yè)務(wù)流程千差萬別，因此，對采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制設(shè)計在總體上應(yīng)體現(xiàn)指引的要求，在具體的業(yè)務(wù)流程的設(shè)計上要體現(xiàn)不同企業(yè)采購業(yè)務(wù)的自身特點。

　　采購常常是經(jīng)營管理中薄弱的一環(huán)，也最容易滋生“暗箱操作”、以權(quán)謀私、弄虛作假、舍賤求貴、以次充好、收受回扣等風險；同時最容易產(chǎn)生“跑、冒、滴、漏”，積壓浪費。因此，通過對采購與付款全過程監(jiān)控，加強對物資采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制，對促進合理采購、滿足生產(chǎn)經(jīng)營需要、防范采購風險具有重要的意義。

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