一、本科目核算企業(yè)(證券)接受客戶(hù)委托,代理客戶(hù)買(mǎi)賣(mài)股票、債券和基金等有價(jià)證券而收到的款項(xiàng)。
企業(yè)(證券)代理客戶(hù)認(rèn)購(gòu)新股的款項(xiàng)、代理客戶(hù)領(lǐng)取的現(xiàn)金股利和債券利息、代理客戶(hù)向證券交易所支付的配股款等,也在本科目核算。
二、本科目可按客戶(hù)類(lèi)別等進(jìn)行明細(xì)核算。
三、代理買(mǎi)賣(mài)證券款的主要賬務(wù)處理。
�。ㄒ唬┢髽I(yè)收到客戶(hù)交來(lái)的款項(xiàng),借記“銀行存款——客戶(hù)”等科目,貸記本科目;客戶(hù)提取存款做相反的會(huì)計(jì)分錄。
�。ǘ┙邮芸蛻�(hù)委托,買(mǎi)入證券成交總額大于賣(mài)出證券成交總額的,應(yīng)按買(mǎi)賣(mài)證券成交價(jià)的差額加上代扣代交的相關(guān)稅費(fèi)和應(yīng)向客戶(hù)收取的傭金等之和,借記本科目等,貸記“結(jié)算備付金——客戶(hù)”、“銀行存款”等科目。
接受客戶(hù)委托,賣(mài)出證券成交總額大于買(mǎi)入證券成交總額的,應(yīng)按買(mǎi)賣(mài)證券成交價(jià)的差額減去代扣代交的相關(guān)稅費(fèi)和應(yīng)向客戶(hù)收取的傭金等后的余額,借記“結(jié)算備付金——客戶(hù)”、“銀行存款”等科目,貸記本科目等。
�。ㄈ┐砜蛻�(hù)認(rèn)購(gòu)新股,收到客戶(hù)交來(lái)的認(rèn)購(gòu)款項(xiàng),借記“銀行存款——客戶(hù)”等科目,貸記本科目。將款項(xiàng)劃付證券交易所,借記“結(jié)算備付金——客戶(hù)”科目,貸記“銀行存款——客戶(hù)”科目。客戶(hù)辦理申購(gòu)手續(xù),按實(shí)際支付的金額,借記本科目,貸記“結(jié)算備付金——客戶(hù)”科目。證券交易所完成中簽認(rèn)定工作,將未中簽資金退給客戶(hù)時(shí),借記“結(jié)算備付金——客戶(hù)”科目,貸記本科目。企業(yè)將未中簽的款項(xiàng)劃回,借記“銀行存款——客戶(hù)”科目,貸記“結(jié)算備付金——客戶(hù)”科目。企業(yè)將未中簽的款項(xiàng)退給客戶(hù),借記本科目,貸記“銀行存款——客戶(hù)”科目。
(四)代理客戶(hù)辦理配股業(yè)務(wù),采用當(dāng)日向證券交易所交納配股款的,當(dāng)客戶(hù)提出配股要求時(shí),借記本科目,貸記“結(jié)算備付金——客戶(hù)”科目。采用定期向證券交易所交納配股款的,在客戶(hù)提出配股要求時(shí),借記本科目,貸記“其他應(yīng)付款——應(yīng)付客戶(hù)配股款”科目。與證券交易所清算配股款,按配股金額,借記“其他應(yīng)付款——應(yīng)付客戶(hù)配股款”科目,貸記“結(jié)算備付金——客戶(hù)”科目。
四、本科目期末貸方余額,反映企業(yè)接受客戶(hù)存放的代理買(mǎi)賣(mài)證券資金。