為了核算企業(yè)年金基金收到繳費(fèi)等業(yè)務(wù)，企業(yè)年金基金作為獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體，應(yīng)當(dāng)設(shè)置“企業(yè)年金基金”、“銀行存款”等科目。“企業(yè)年金基金”科目核算企業(yè)年金基金資產(chǎn)的來(lái)源和運(yùn)用，應(yīng)按個(gè)人賬戶(hù)結(jié)余、企業(yè)賬戶(hù)結(jié)余、凈收益、個(gè)人賬戶(hù)轉(zhuǎn)入、個(gè)人賬戶(hù)轉(zhuǎn)出，以及支付受益人待遇等設(shè)置相應(yīng)明細(xì)科目，本科目期末貸方余額，反映企業(yè)年金基金凈值。企業(yè)年金基金銀行賬戶(hù)主要有資金賬戶(hù)、證券賬戶(hù)等。資金賬戶(hù)包括銀行存款賬戶(hù)、結(jié)算備付金賬戶(hù)等，其中銀行存款賬戶(hù)又包括受托財(cái)產(chǎn)托管賬戶(hù)、委托投資資產(chǎn)托管賬戶(hù)；證券賬戶(hù)包括證券交易所證券賬戶(hù)和全國(guó)銀行間市場(chǎng)債券托管賬戶(hù)等。
收到企業(yè)及職工個(gè)人繳費(fèi)時(shí)，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“企業(yè)年金基金——個(gè)人賬戶(hù)結(jié)余”、“企業(yè)年金基金——企業(yè)賬戶(hù)結(jié)余”科目。
【例】20×7年1月5日，某企業(yè)年金基金收到繳費(fèi)350萬(wàn)元，其中企業(yè)繳費(fèi)200元、職工個(gè)人繳費(fèi)150萬(wàn)元，存入企業(yè)年金賬戶(hù)，實(shí)收金額與提供的繳費(fèi)總額賬單核對(duì)無(wú)誤。按該企業(yè)年金計(jì)劃約定，企業(yè)繳費(fèi)200萬(wàn)元中，歸屬個(gè)人賬戶(hù)金額為110萬(wàn)元，另90萬(wàn)元的權(quán)益歸屬條件尚未實(shí)現(xiàn)。該企業(yè)年金基金賬務(wù)處理如下：
借：銀行存款 3500000
貸：企業(yè)年金基金——個(gè)人賬戶(hù)結(jié)余(個(gè)人繳費(fèi)) 1500000
——個(gè)人賬戶(hù)結(jié)余(企業(yè)繳費(fèi)) 1100000
——企業(yè)賬戶(hù)結(jié)余(企業(yè)繳費(fèi)) 900000
企業(yè)年金基金收到繳費(fèi)后，如需賬戶(hù)管理人核對(duì)后確認(rèn)，可先通過(guò)“其他應(yīng)付款——企業(yè)年金基金供款”科目核算，確認(rèn)后再轉(zhuǎn)入“企業(yè)年金基金”科目。