【問題】
新準(zhǔn)則下企業(yè)接受捐贈如何進(jìn)行稅務(wù)處理？
【解答】
由于新會計準(zhǔn)則將接受捐贈資產(chǎn)的價值計入“營業(yè)外收入——捐贈利得”與稅法對企業(yè)接受捐贈的處理保持了一致，所以，一般情形下，企業(yè)無需再對接受捐贈資產(chǎn)進(jìn)行納稅調(diào)整。但必須注意的是，如果企業(yè)對接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)按照新會計準(zhǔn)則與稅法確定的價值存在差異，則必須按稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。
對因企業(yè)接受的非貨幣性資產(chǎn)捐贈彌補虧損后的數(shù)額較大，經(jīng)主管稅務(wù)部門審核可在不超過5年內(nèi)的期限內(nèi)分期平均計入各年度應(yīng)納稅所得額計交所得稅。
如果企業(yè)接受捐贈的收入金額不大，則直接借記“所得稅費用”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”科目。
如果企業(yè)接受捐贈的收入金額較大，所得稅費用負(fù)擔(dān)較重，應(yīng)按照捐贈資產(chǎn)計算的所得稅費用，借記“所得稅費用”科目，按照形成的應(yīng)納稅暫時性差異計算確定的遞延所得稅負(fù)債，貸記“遞延所得稅負(fù)債”科目，按當(dāng)期應(yīng)交所得稅，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”科目。
此外，在稅務(wù)處理上，企業(yè)對接受捐贈的庫存商品、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)，可按稅法規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本、計提折舊及無形資產(chǎn)攤銷額等。