【問題】
我公司準備出售2008年12月31日以前購買的設備按稅法規(guī)定4%的稅率開具普通發(fā)票減半征收，那收入按多少確認呢？涉及的增值稅如何進行帳務處理？
【解答】
《國家稅務總局關于增值稅簡易征收政策有關管理問題的通知》（國稅函[2009]90號）四、關于銷售額和應納稅額
（一）一般納稅人銷售自己使用過的物品和舊貨，適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應納稅額：
銷售額=含稅銷售額/（1+4%）
應納稅額=銷售額×4%/2
�。ǘ┬∫�(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，按下列公式確定銷售額和應納稅額：
銷售額=含稅銷售額/（1+3%）
應納稅額=銷售額×2%
應該說，這個“減半”規(guī)定，是增值稅處理時的征收率的減半，與計稅收入（即計稅銷售額）無關。
比如，處置資產(chǎn)實收金額104元，則計稅銷售額為100（104/1.04），應納稅額為2（100×0.04/2）。納稅會計處理如下：
借：銀行存款 104
貸：固定資產(chǎn)清理 104
借：固定資產(chǎn)清理 2
貸：應交稅費 2
責任編輯：zoe