【問題】
國(guó)稅函[2009]221號(hào)文規(guī)定的“兩次分配法”具體包括幾個(gè)步驟？
【解答】
“兩次分配法”具體包括以下步驟：
第一步：計(jì)算應(yīng)納稅所得額。
預(yù)繳時(shí)總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)處于不同稅率地區(qū)的，先由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算全部應(yīng)納稅所得額。
第二步：分配全部應(yīng)納稅所得額。
先將全部應(yīng)納稅所得額的50％分配給總機(jī)構(gòu)，另外50％分配給分支機(jī)構(gòu)。分配給分支機(jī)構(gòu)的50％再按照各分支機(jī)構(gòu)根據(jù)經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額三項(xiàng)因素計(jì)算出的分配比例分?jǐn)偨o各分支機(jī)構(gòu)。
第三步：計(jì)算應(yīng)納所得稅額。
總機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得稅額為全部應(yīng)納稅所得額的50％乘以總機(jī)構(gòu)實(shí)際稅率，各分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得稅額為各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟膽?yīng)納稅所得額乘以各自實(shí)際稅率。在計(jì)算應(yīng)納所得稅額的同時(shí)，也應(yīng)計(jì)算出總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)的減免所得稅額。
第四步：分配匯總應(yīng)納稅所得稅額。
先將總分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅所得稅額進(jìn)行匯總，再進(jìn)行分配。再先將全部應(yīng)納稅所得稅額的50％分配給總機(jī)構(gòu)，其中25％就地入庫(kù)，25％中央入庫(kù)，另外50％分配給分支機(jī)構(gòu)。分配給分支機(jī)構(gòu)的50％再按照各分支機(jī)構(gòu)根據(jù)經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額三項(xiàng)因素計(jì)算出的分配比例分?jǐn)偨o各分支機(jī)構(gòu)。