小王的公司最近被稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬，稅務(wù)機(jī)關(guān)對其2008年一筆100萬美元的支付境外傭金，要按超比例調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬美元。
老師：傭金賬面上怎么列支�。�
小王：直接沖減外銷收入啊。
老師：為什么不應(yīng)該調(diào)整啊？
小王：因?yàn)檫@傭金包括了15萬美元的外商境外代墊費(fèi)用，這在發(fā)票里說的清清楚楚，而且還有費(fèi)用明細(xì)。
老師：公司和外商在協(xié)議中怎么約定？
小王：外商在境外幫助公司聯(lián)系業(yè)務(wù)，推銷產(chǎn)品，我公司按其實(shí)際促成銷售金額給予一定比例的銷售傭金。公司為了加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，其約定支付的傭金是在銷售實(shí)際收到款項(xiàng)的時(shí)候才支付。
老師：那么代墊費(fèi)用是什么在協(xié)議中是否有約定？
小王：這倒沒有那么明確，外商在開具相關(guān)憑證里有詳細(xì)的明細(xì)，主要是一些會(huì)務(wù)費(fèi)、差旅費(fèi)等，而且都有明細(xì)的發(fā)票。
老師：你到飯店吃飯，點(diǎn)了一道紅燒排骨價(jià)格20元，其中原材料包括排骨6元，醬油等佐料2元，公攤費(fèi)用2元，你說飯店怎么收錢��？
小王：當(dāng)然是收20元。
老師：可是如果飯店的老板這樣說，我只收你12元的餐飲服務(wù)費(fèi)，代肉店收排骨費(fèi)6元，代雜貨店收醬油等佐料費(fèi)2元，并且由飯店、肉店、雜貨店分別開具了發(fā)票。
小王：這還是第一次聽說，但我肯定不能接受啊。很簡單，如果接受了上述發(fā)票，如果肚子吃出問題來，到時(shí)候我去找誰呢？
老師：那么這個(gè)代墊費(fèi)用你怎么看啊？
小王：這樣一想，還確實(shí)是那么回事。所謂代墊費(fèi)用應(yīng)該是境外服務(wù)商的費(fèi)用，是他的成本，畢竟公司沒有親身消費(fèi)過，以后有官司還不知道跟誰打了。
老師：事實(shí)上國內(nèi)法條對所謂代墊費(fèi)用都有嚴(yán)格的規(guī)定，不過其規(guī)范的都是代墊方。
小王：原來稅法就是這樣生活化。