【問(wèn)題】
我單位有幾輛抵款回來(lái)的車輛，抵車方是按其欠款金額抵款（雙方簽的協(xié)議規(guī)定，可用貨抵款）。我單位準(zhǔn)備將車輛按原抵款價(jià)（相當(dāng)于市場(chǎng)價(jià)）基礎(chǔ)上打九折賣給本單位員工，由員工按折后價(jià)交款給我單位。抵車方不開發(fā)票給我單位，直接開給員工，不存在我單位開票給員工，所以我單位不進(jìn)資產(chǎn)，員工所交款與我單位應(yīng)收賬款間就有一折的差額，請(qǐng)問(wèn)這一折的差額如何處理？如果直接做營(yíng)業(yè)外支出，年終匯算時(shí)要不要調(diào)增，能否沖應(yīng)付福利費(fèi)？是不是要代扣差額的個(gè)人所得稅？
【解答】
根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于單位低價(jià)向職工售房有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2007]13號(hào)）規(guī)定精神，對(duì)于職工低價(jià)購(gòu)買企業(yè)應(yīng)收賬款折價(jià)的資產(chǎn)，其差額應(yīng)作為工資、薪金所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
你公司的上述交易，實(shí)際上是兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，一是債務(wù)重組，二是處置債務(wù)重組所取得的資產(chǎn)。關(guān)于這項(xiàng)損失的所得稅前扣除問(wèn)題，包括三種情況：一是企業(yè)所發(fā)生的損失（一折）可以視為職工工資性質(zhì)的一部分，在稅前扣除；二是如果作為職工福利費(fèi)有些牽強(qiáng)，但是只要不超出職工福利費(fèi)的比例也可以不調(diào)整，但會(huì)有一些風(fēng)險(xiǎn)；三是將之視為與企業(yè)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的支出，不準(zhǔn)稅前扣除。我們傾向第三種意見。
實(shí)際上，完全可以換一個(gè)思路考慮這個(gè)問(wèn)題，如果抵債車輛如果變成由欠債企業(yè)處置，雙方商量好抵債價(jià)格，在職工購(gòu)買車輛過(guò)程中給以打折，這樣，職工就不用繳納個(gè)人所得稅；對(duì)于企業(yè)而言，這項(xiàng)損失表現(xiàn)為債務(wù)重組損失，經(jīng)審批后就能稅前扣除了。