【問題】
請問建筑施工企業(yè)在地稅開票時交納的個人所得稅應(yīng)放在哪個科目？我單位是查賬征收所得稅的。
【解答】
所說開票是繳納的個人所得稅，應(yīng)該是在稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票時，稅務(wù)機(jī)關(guān)將勞務(wù)提供者視為個人，故除了代征流轉(zhuǎn)稅之外，還同時代征了個人所得稅。
按照國家稅務(wù)總局《關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)代開普通發(fā)票工作的通知》（國稅函[2004]1024號）規(guī)定，“對申請代開發(fā)票的單位和個人，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定征收稅款和收取發(fā)票工本費(fèi)。……申請代開發(fā)票經(jīng)營額達(dá)不到省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的按次起征點(diǎn)的，只代開發(fā)票，不征稅。但根據(jù)代開發(fā)票記錄，屬于同一申請代開發(fā)票的單位和個人，在一個納稅期內(nèi)累計(jì)開票金額達(dá)到按月起征點(diǎn)的，應(yīng)在達(dá)到起征點(diǎn)的當(dāng)次一并計(jì)算征稅。”一般情況下，如果是企業(yè)申請代開發(fā)票，應(yīng)該只代征流轉(zhuǎn)稅，對申請人是個人的才同時代征個人所得稅。有些地方可能對單位申請代開發(fā)票的，同時預(yù)征企業(yè)所得稅。這樣，企業(yè)可以按完稅憑證注明的代征所得稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)——企業(yè)所得稅”。但完稅憑證上注明所代征的是個人所得稅的，是否可以同樣處理，建議向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)說明情況、溝通確定。
同時建議貴單位盡快完善內(nèi)部管理、規(guī)范運(yùn)作，對屬于自身業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的經(jīng)營活動應(yīng)自行開具發(fā)票；如確需申請代開發(fā)票的，應(yīng)申明確屬單位提供勞務(wù)，并嚴(yán)格按要求提供證明資料。