【問】某公司08年應(yīng)付福利費(fèi)的余額還有5000元沒使用完，結(jié)轉(zhuǎn)到09年中，但在09年4月分時(shí)這5000元的福利費(fèi)已使用完了。
1.在做企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)會(huì)計(jì)師事務(wù)所將該公司08年應(yīng)付福利費(fèi)的余額5000元調(diào)了出來，調(diào)增納稅，而且要做調(diào)整分錄，該如何做？
2.該公司3年來的稅后利潤，一直沒提盈余公積金，是否可以補(bǔ)提3年公積金的。任意及法定都要提嗎 ？還是可提可不提呢？
3.按稅后的利潤提盈余公積金后，可否用提盈余公積金去轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本，如果可以轉(zhuǎn)增的是否要繳稅的。繳多小個(gè)點(diǎn)呢？
【解答】
1.原則上福利費(fèi)應(yīng)該不再計(jì)提了，已經(jīng)計(jì)提的部分未使用是不能扣除的，所以事務(wù)所要求是合理的。具體分錄如下：
�。�1）沖減原計(jì)提的福利費(fèi)
借：應(yīng)付福利費(fèi) 5000
貸：以前年度損益調(diào)整 5000
（2）調(diào)增所得稅
借：以前年度損益調(diào)整 5000×25%
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 5000×25%
�。�3）結(jié)轉(zhuǎn)到未分配利潤
借：以前年度損益調(diào)整 5000×75%
貸：利潤分配——未分配利潤 5000×75%
以上是調(diào)整分錄。
企業(yè)2009年原則上也不應(yīng)該計(jì)提福利費(fèi)，那么發(fā)生了福利費(fèi)，直接按受益對(duì)象計(jì)入，比如是管理費(fèi)用，則
借：管理費(fèi)用 5000
貸：應(yīng)付福利費(fèi) 5000
借：應(yīng)付福利費(fèi) 5000
貸：銀行存款 5000
以上分錄更為完整合理。
2.公益金方面，公司法已經(jīng)停止計(jì)提了，所以計(jì)提法定公積金就可，按稅后利潤的10%計(jì)提。
3.盈余公積金去轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本，要分個(gè)人和企業(yè)。
若是個(gè)人股東分得并再投入公司（轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本）：根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》基本原則和《國家稅務(wù)總局關(guān)于盈余公積金轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函「1998」333號(hào)）精神，有限責(zé)任公司用稅后利潤轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本，實(shí)際上是該公司將稅后利潤向股東分配了股息、紅利，股東再以分得的股息、紅利增加注冊(cè)資本。因此，對(duì)屬于個(gè)人股東分得并再投入公司（轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本）的部分應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
若法人股東用盈余公積轉(zhuǎn)增資本（股本）并不涉及企業(yè)所得稅問題，應(yīng)按照“實(shí)收資本”與“資本公積”增加的部分補(bǔ)貼印花。