2009年度匯算清繳新內(nèi)容提示

　　一、匯算清繳企業(yè)范圍的變化點

　　根據(jù)國家稅務(wù)總局國稅發(fā)〔2008〕120號文件規(guī)定，2009年1月1日起，應(yīng)納入地稅部門企業(yè)所得稅征管范圍的新設(shè)企業(yè)主要有：

　　2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納營業(yè)稅的企業(yè)，或按稅法規(guī)定免繳營業(yè)稅的企業(yè)，企業(yè)所得稅由地稅部門征管；

　　除銀行（信用社）、保險公司外的其他各類金融企業(yè)，企業(yè)所得稅由地稅部門征管；

　　總機構(gòu)企業(yè)所得稅在地稅部門繳納的，其分支機構(gòu)企業(yè)所得稅也在地稅部門繳納。

　　既不繳納增值稅也不繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅暫由地稅部門管理。

　　境內(nèi)單位和個人向非居民企業(yè)支付股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得及其他所得的，支付單位在地稅部門征管的，代扣代繳企業(yè)所得稅也由支付單位負責(zé)。

　　包括新辦企業(yè)在內(nèi)，凡在地稅部門繳納企業(yè)所得稅的納稅人均應(yīng)當(dāng)參加2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　二、季度預(yù)繳納稅申報不可少

　　參加企業(yè)所得稅年度匯算清繳的企業(yè)，在2010年1月15日前，必須按時進行2009年度4季度納稅申報；然后，在2010年5月31日前，再依照稅收法律、法規(guī)和有關(guān)稅收的規(guī)定自行計算年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，確定全年應(yīng)補、應(yīng)退稅款，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表，向稅務(wù)機關(guān)申報，辦理結(jié)清稅款手續(xù)。納稅人對納稅申報的真實性、準確性和完整性負法律責(zé)任。

　　納稅人無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，都應(yīng)按照稅法規(guī)定進行2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　納稅人申報有錯誤的，必須重新申報。納稅人愈期申報或重新申報時間超過納稅申報期限的，應(yīng)按稅法規(guī)定加收滯納金。

　　三、2009年度企業(yè)所得稅政策變化多

　　2009年1月至12月，國家稅務(wù)總局共發(fā)布近100個企業(yè)所得稅政策文件，包含企業(yè)所得稅收入、扣除、稅金、損失及其他各環(huán)節(jié)的內(nèi)容，落實到每個企業(yè)也相應(yīng)有一定數(shù)量的政策變化點。因此，納稅人應(yīng)按地稅部門通知的時間，參加其舉辦的企業(yè)所得稅匯算清繳培訓(xùn)，接受稅務(wù)部門的政策業(yè)務(wù)及涉稅事項等方面的輔導(dǎo)。

　　企業(yè)應(yīng)關(guān)注稅收政策與會計政策的差異，對稅收處理與會計處理產(chǎn)生的差異額，應(yīng)在年度納稅申報時調(diào)整。

　　四、對部分企業(yè)不得實行核定征收

　　根據(jù)國家稅務(wù)總局國稅函〔2009〕377號規(guī)定，下列企業(yè)不得實行核定征收：

　�。ㄒ唬┫硎堋�中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務(wù)院規(guī)定的一項或幾項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（享受免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)除外）；

　�。ǘ�）匯總納稅企業(yè)；

　�。ㄈ�）上市公司；

　　（四）銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè)；

　　（五）會計、審計、資產(chǎn)評估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機構(gòu)、基層法律服務(wù)機構(gòu)、專利代理、商標代理以及其他經(jīng)濟鑒證類社會中介機構(gòu)；

　　（六）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。

　　五、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策不再審批

　　根據(jù)江蘇省地方稅務(wù)局蘇地稅發(fā)〔2009〕32號規(guī)定，小型微利企業(yè)以及稅收優(yōu)惠項目中的國債利息收入，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益等免稅收入，企業(yè)所得稅優(yōu)惠實行自行申報管理的。

　　除以上實行審批管理、自行申報管理的稅收優(yōu)惠事項外，其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目，均實行備案管理。對企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項中有資質(zhì)認定要求的，納稅人須先取得有關(guān)資質(zhì)認定后，按備案類優(yōu)惠進行管理。除另有規(guī)定外，超過一個納稅年度的備案類優(yōu)惠事項，實行每年登記備案；非持續(xù)發(fā)生的備案類優(yōu)惠事項，在每次發(fā)生后即時登記備案。