小王與老師談到采用定單模式銷售貨物的企業(yè)，如果報(bào)表中未能體現(xiàn)預(yù)收賬款，則說(shuō)明該企業(yè)財(cái)務(wù)很可能未按規(guī)定編制會(huì)計(jì)報(bào)表。有的財(cái)務(wù)人員對(duì)預(yù)收賬款的稅收處理存在認(rèn)識(shí)誤區(qū)，從而在報(bào)表上故意回避，最終弄巧成拙。因?yàn)橛薪?jīng)驗(yàn)的稅務(wù)稽查人員反而會(huì)加強(qiáng)對(duì)預(yù)收賬款的檢查。作為企業(yè)的財(cái)務(wù)人員，就不應(yīng)該回避預(yù)收賬款問(wèn)題，應(yīng)該更多地學(xué)習(xí)相關(guān)稅務(wù)知識(shí)，從而更好地理解和掌握從稅收的角度看待預(yù)收賬款的問(wèn)題。小王將自己對(duì)預(yù)收賬款學(xué)習(xí)的心得和老師進(jìn)行了交流。
老師：收入是不是一定要開(kāi)票？
小王：這倒不一定，比如銷售給個(gè)人，對(duì)方就不要發(fā)票，或者對(duì)方不急著要發(fā)票。
老師：不開(kāi)票而取得收入，會(huì)計(jì)上怎么處理？
小王：正常作收入處理，結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。
老師：不開(kāi)票的收入，稅收上怎么處理？
小王：正常作收入并申報(bào)納稅�！对鲋刀惣{稅申報(bào)表》附表還特設(shè)了一個(gè)“未開(kāi)具發(fā)票收入”的欄目，專門用來(lái)歸集不開(kāi)發(fā)票的收入。
老師：客戶購(gòu)買商品時(shí)，當(dāng)時(shí)不要發(fā)票，事后又要開(kāi)具發(fā)票的，該怎么處理？
小王：這種情況是經(jīng)常出現(xiàn)的。對(duì)于補(bǔ)開(kāi)發(fā)票的問(wèn)題，我們單位是這樣處理的：稅務(wù)上其開(kāi)票的收入正常申報(bào)納稅，同時(shí)在“未開(kāi)具發(fā)票收入”填負(fù)數(shù)，這樣一正一負(fù)，正好沖平；會(huì)計(jì)上也是形式上作一下處理，開(kāi)具一張藍(lán)字發(fā)票，一張紅字發(fā)票。
老師：如何做到票、貨、款一致呢？
小王：這確實(shí)是個(gè)問(wèn)題，我知道大公司一般是通過(guò)ERP系統(tǒng)進(jìn)行管理，即不管客戶是否需要，每筆銷售業(yè)務(wù)都正常開(kāi)具發(fā)票，但像我們這樣的小公司還不能做到。從流程上來(lái)看，票、款、貨是否一致，要由銷售部門去把關(guān)。到了財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)人員只能對(duì)公司賬戶結(jié)算的那部分進(jìn)行監(jiān)督和復(fù)核，即便這樣，實(shí)際上也只能就記名支票、電匯等有匯款單位名稱的憑證與開(kāi)票單位和實(shí)際收貨單位進(jìn)行復(fù)核。
老師：預(yù)收賬款是否開(kāi)具發(fā)票？
小王：預(yù)收賬款還未達(dá)到會(huì)計(jì)上所述的“收入確認(rèn)條件”，一般情況下是不開(kāi)票的。
老師：銷售部門會(huì)不會(huì)將本應(yīng)是收入的款項(xiàng)作為預(yù)收賬款告知財(cái)務(wù)？
小王：很有可能，因?yàn)楝F(xiàn)在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的稅負(fù)及滯留票的關(guān)注度，直接導(dǎo)致了部分企業(yè)會(huì)控制開(kāi)票的時(shí)點(diǎn)。不過(guò)這個(gè)時(shí)間不會(huì)拖得很長(zhǎng)，因?yàn)槠髽I(yè)在被審計(jì)時(shí)，中介機(jī)構(gòu)會(huì)要求企業(yè)按正常的方式進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的。
老師：當(dāng)你看到一個(gè)公司有個(gè)人客戶，且沒(méi)有申報(bào)“未開(kāi)具發(fā)票收入”，賬上有預(yù)收賬款，你會(huì)怎么判斷？
小王：需要對(duì)預(yù)收賬款的真實(shí)屬性進(jìn)行判斷，很有可能屬于“款已收，貨已發(fā)”，但因?yàn)閷?duì)方不要發(fā)票而不及時(shí)作收入處理的情況。
老師：是的，對(duì)預(yù)收賬款的梳理，不能就事論事，有很多人只是簡(jiǎn)單地從賬齡上去分析，而不能夠從整體上把握其實(shí)質(zhì)。
小王：將預(yù)收賬款這個(gè)“不開(kāi)票”的表象和“未開(kāi)具發(fā)票收入”結(jié)合到一起分析，我才明白稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查時(shí)，為什么對(duì)預(yù)收賬款這么關(guān)注。