簽訂協(xié)議的售后回購核算

　　【例】：某公司08年11月初和B公司簽訂售后回購協(xié)議：協(xié)議規(guī)定銷售價格1000萬，成本800萬，回購價格1200萬，期間為5個月。
　　【解答】：售后回購中會計上不確認收入，稅法上要確認收入，形成的是暫時性差異：
　　銷售時候分錄，不確認收入：
　　借：銀行存款　1170
　　　貸：其他應付款　1000
　　　　　應交稅費——應交增值稅　170
　　資產(chǎn)負債表日分錄：
　　借：遞延所得稅資產(chǎn)�。�1000－800）×25％
　　　貸：所得稅費用　50
　　借：財務費用�。�1200－1000）×2/5＝80
　　　貸：其他應付款　80
　　借：遞延所得稅資產(chǎn)　80×20％
　　　貸：所得稅費用　16