1.輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集
為歸集輔助生產(chǎn)車(chē)間發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，企業(yè)要設(shè)置“輔助生產(chǎn)成本”賬戶(hù)，該賬戶(hù)一般按車(chē)間設(shè)置二級(jí)賬。對(duì)輔助生產(chǎn)車(chē)間在生產(chǎn)中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，要先歸集到輔助生產(chǎn)成本賬戶(hù)及其各明細(xì)賬的借方。
對(duì)輔助生產(chǎn)車(chē)間發(fā)生的各項(xiàng)制造費(fèi)用，有兩種處理方法：如果輔助生產(chǎn)車(chē)間設(shè)置“制造費(fèi)用”明細(xì)賬，則發(fā)生的制造費(fèi)用可先歸集到輔助生產(chǎn)車(chē)間“制造費(fèi)用”明細(xì)賬中，期末再分配轉(zhuǎn)入輔助生產(chǎn)成本；如果輔助生產(chǎn)車(chē)間不設(shè)置“制造費(fèi)用”明細(xì)賬，輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬可多設(shè)一些專(zhuān)欄，發(fā)生的制造費(fèi)用可直接歸集到輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬中。
如果輔助生產(chǎn)車(chē)間不設(shè)“制造費(fèi)用”明細(xì)賬，發(fā)生的各項(xiàng)輔助生產(chǎn)費(fèi)用可做如下分錄：
借：輔助生產(chǎn)成本——××車(chē)間（或×產(chǎn)品）
貸：原材料
應(yīng)付職工薪酬
累計(jì)折舊等
如果輔助生產(chǎn)車(chē)間設(shè)置“制造費(fèi)用”明細(xì)賬，發(fā)生的輔助生產(chǎn)費(fèi)用做如下分錄：
借：輔助生產(chǎn)成本——××車(chē)間（或×產(chǎn)品）
制造費(fèi)用——×輔助生產(chǎn)車(chē)間
貸：原材料
應(yīng)付職工薪酬
累計(jì)折舊等
2.輔助生產(chǎn)費(fèi)用的期末結(jié)轉(zhuǎn)
輔助生產(chǎn)費(fèi)用的期末結(jié)轉(zhuǎn)也分兩種情況：
如果輔助生產(chǎn)車(chē)間為基本生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)材料、模具、包裝物等，這些產(chǎn)品完工以后要先入庫(kù)，基本生產(chǎn)車(chē)間需要時(shí)再?gòu)膸?kù)房領(lǐng)用。
當(dāng)輔助生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)的材料、模具、周轉(zhuǎn)材料等完工入庫(kù)時(shí)做如下分錄：
借：原材料
周轉(zhuǎn)材料等
貸：輔助生產(chǎn)成本——××車(chē)間
如果輔助生產(chǎn)車(chē)間為基本生產(chǎn)車(chē)間和各部門(mén)直接提供產(chǎn)品或勞務(wù)（如供電、供水、機(jī)修、運(yùn)輸?shù)容o助生產(chǎn)車(chē)間為企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)單位和各部門(mén)提供的產(chǎn)品和勞務(wù)），應(yīng)區(qū)別以下情況進(jìn)行處理。其中機(jī)修車(chē)間為企業(yè)內(nèi)部服務(wù)發(fā)生的輔助生產(chǎn)費(fèi)用應(yīng)在管理費(fèi)用和銷(xiāo)售費(fèi)用之間進(jìn)行分配。按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，生產(chǎn)車(chē)間和管理部門(mén)發(fā)生的修理費(fèi)應(yīng)直接計(jì)入管理費(fèi)用，與專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)應(yīng)計(jì)入“銷(xiāo)售費(fèi)用”賬戶(hù)。其他各輔助生產(chǎn)車(chē)間，如供電、供水、供氣等車(chē)間為企業(yè)內(nèi)部服務(wù)發(fā)生的輔助生產(chǎn)費(fèi)用，期末要向基本生產(chǎn)成本等各受益對(duì)象進(jìn)行分配結(jié)轉(zhuǎn)。期末結(jié)轉(zhuǎn)后，這些輔助生產(chǎn)費(fèi)用明細(xì)賬賬戶(hù)應(yīng)無(wú)余額。期末結(jié)轉(zhuǎn)輔助生產(chǎn)費(fèi)用做如下分錄：
借：基本生產(chǎn)成本——×產(chǎn)品
制造費(fèi)用——基本生產(chǎn)車(chē)間
管理費(fèi)用
銷(xiāo)售費(fèi)用等
貸：輔助生產(chǎn)成本——××車(chē)間