需要繳納消費(fèi)稅的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，于委托方提貨時(shí)，由受托方代扣代繳稅款。受托方按應(yīng)扣稅款金額，借記“應(yīng)收賬款”、“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后，直接用于銷售的，委托方應(yīng)將代扣代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品成本，借記“委托加工材料”、“生產(chǎn)成本”、“自制半成品”科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目；委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，委托方應(yīng)按代扣代繳的消費(fèi)稅款，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。
現(xiàn)舉例說明，企業(yè)甲委托企業(yè)乙加工應(yīng)稅消費(fèi)品，甲方提貨時(shí)，乙方代扣代繳了4000元消費(fèi)稅。甲方委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后，一半用于直接銷售，另一半用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，甲、乙方的會(huì)計(jì)處理分別為：
乙方于甲方提貨時(shí)，代扣代繳了4000元消費(fèi)稅，其會(huì)計(jì)分錄為：
借：應(yīng)收賬款 4000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 4000
甲方委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后，一半用于直接銷售，甲方將一半的2000元消費(fèi)稅計(jì)入委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品成本，會(huì)計(jì)分錄為：
借：委托加工材料 2000
貸：應(yīng)付賬款 2000
甲方另一半應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)，按規(guī)定這2000元消費(fèi)稅準(zhǔn)予抵扣，其會(huì)計(jì)分錄為：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 2000
貸：銀行存款 2000