計提職工福利費的會計處理

　　【問】新的《企業(yè)財務通則》取消了職工福利費的計提，可實際工作中仍有企業(yè)按職工工資的14%計提。請問我公司計提的職工福利該如何做賬務處理？

　　【解答】《財政部關(guān)于實施修訂后的<企業(yè)財務通則>有關(guān)問題的通知》（財企[2007]48號）規(guī)定，修訂后的《企業(yè)財務通則》實施后，企業(yè)不再按照工資總額14%計提職工福利費，2007年已經(jīng)計提的職工福利費應當予以沖回。

　　《企業(yè)財務通則》第二條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)依法設立的具備法人資格的國有及國有控股企業(yè)適用本通則。金融企業(yè)除外。其他企業(yè)參照執(zhí)行。

　　依據(jù)修訂后的《企業(yè)財務通則》和《企業(yè)會計準則》，對國有及國有控股企業(yè)、金融企業(yè)、上市公司、執(zhí)行新會計準則的企業(yè)以及參照《企業(yè)財務通則》的企業(yè)，不再按照工資總額14%計提職工福利費。但對上述之外的企業(yè)，如現(xiàn)仍執(zhí)行《企業(yè)會計制度》《小企業(yè)會計制度》的企業(yè)，可按照工資總額14%計提職工福利費。

　　稅務處理方面：《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條的規(guī)定，“企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除”。14%是最高扣除限額，實際發(fā)生（即已經(jīng)實際支出）數(shù)不超過該限額的，準予據(jù)實扣除，超過的部分不能稅前扣除。