【問(wèn)】某稽查局對(duì)甲公司進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)“資本公積”增加了215000元。審核 “資本公積”明細(xì)賬，增加是由于債務(wù)重組業(yè)務(wù)引起的。甲公司以一批庫(kù)存商品抵償所欠乙公司的債務(wù)70萬(wàn)元，該庫(kù)存商品賬面成本為40萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格（不含稅）為50萬(wàn)元。此時(shí)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？
【答】
借：應(yīng)付賬款——乙公司 700000
貸：庫(kù)存商品 400000
應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅） 85000
資本公積——其他資本公積 215000
特殊處理規(guī)定：
企業(yè)重組符合規(guī)定條件的，交易各方對(duì)其交易中的股權(quán)支付部分，可以按以下規(guī)定進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理：
�、倨髽I(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上，可以在5個(gè)納稅年度的期間內(nèi)，均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額。
②企業(yè)發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)業(yè)務(wù)，對(duì)債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)暫不確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失，股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)以原債權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定。企業(yè)的其他相關(guān)所得稅事項(xiàng)保持不變。
本信息來(lái)自正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校實(shí)務(wù)操作課程：《企業(yè)重組并購(gòu)納稅處理及運(yùn)用策劃》
