【問(wèn)】企業(yè)將貨物用于招待客戶(hù)，稅法有什么規(guī)定？會(huì)計(jì)分錄如何填寫(xiě)？
【答】外購(gòu)產(chǎn)品用于業(yè)務(wù)招待費(fèi)（如外購(gòu)禮品用于贈(zèng)送）或者業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：
《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定：“下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：（一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；”《實(shí)施細(xì)則》第二十二條對(duì)此的解釋為：“條例第十條第（一）項(xiàng)所稱(chēng)個(gè)人消費(fèi)包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)”。
分錄為：
借：管理費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用（影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)）
貸：庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（貨物購(gòu)進(jìn)時(shí)用途不確定，取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票且進(jìn)行抵扣）
或者：
借：管理費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用
貸：庫(kù)存商品（貨物購(gòu)進(jìn)時(shí)確定作為禮品，如外購(gòu)煙、酒等，沒(méi)有取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，所以不涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的問(wèn)題）