【問】甲公司（增值稅一般納稅人）為民企。2010年度轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)技術(shù)，根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同的約定，技術(shù)轉(zhuǎn)讓價(jià)款100萬元，與技術(shù)一起轉(zhuǎn)讓的儀器不含稅價(jià)款為20萬元，為幫助客戶掌握該項(xiàng)技術(shù)，甲公司同時(shí)提供該技術(shù)轉(zhuǎn)讓的技術(shù)咨詢服務(wù)，收取咨詢費(fèi)10萬元。甲公司該項(xiàng)技術(shù)轉(zhuǎn)讓支付合同簽訂費(fèi)和律師費(fèi)5萬元，該項(xiàng)技術(shù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為70萬元，累計(jì)攤銷10萬元。企業(yè)在會(huì)計(jì)與稅務(wù)上如何處理？
【答】甲公司技術(shù)轉(zhuǎn)讓和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢收入免征營業(yè)稅。取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入時(shí)應(yīng)當(dāng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：
借：銀行存款1000000.00
累計(jì)攤銷100000.00
貸：無形資產(chǎn)700000.00
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅50000.00
——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅3500.00
——應(yīng)交教育費(fèi)附加1500.00
營業(yè)外收入345000.00
取得技術(shù)咨詢收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：
借：銀行存款100000.00
貸：營業(yè)外收入100000.00
計(jì)提營業(yè)稅及其附加時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：
借：營業(yè)稅金及附加5500.00
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅5000.00
——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅350.00
——應(yīng)交教育費(fèi)附加150.00
待科技部門認(rèn)證通過后，應(yīng)當(dāng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅55000.00
——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅3850.00
——應(yīng)交教育費(fèi)附加1650.00
貸：營業(yè)外收入60500.00
甲公司銷售儀器的行為應(yīng)當(dāng)計(jì)算3.4萬元增值稅銷項(xiàng)稅額，并編制如下會(huì)計(jì)分錄：
借：銀行存款234000.00
貸：主營業(yè)務(wù)收入200000.00
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34000.00
甲公司技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=（100+10）-5-（70-10）=45（萬元）
技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得低于500萬元，免征企業(yè)所得稅。