【問】某企業(yè)從事木制品加工業(yè)務(wù)，生產(chǎn)實(shí)木地板和各種辦公用品 ，屬于增值稅一般納稅人，稅率17%。存貨成本計(jì)價(jià)方法采用加權(quán)平均法，月末計(jì)算實(shí)木地板每平方米成本為120元。銷售價(jià)格按照買方的訂購數(shù)量可以浮動10%，本月實(shí)木地板的平均售價(jià)是300元，其中最高售價(jià)是360元/平方米。 假設(shè)涉及的價(jià)格均為不含稅價(jià)格。2010年10月部分業(yè)務(wù)情況如下：
1.領(lǐng)用400平米的實(shí)木地板用于辦公樓的裝修。
2.以1000平米的實(shí)木地板抵償前欠甲公司的貨款351000元，開出增值稅專用發(fā)票。
3.向某希望小學(xué)捐贈一批價(jià)值5000元辦公用品，該批用品生產(chǎn)成本2000元。
4.企業(yè)領(lǐng)用自產(chǎn)的辦公用品，用于管理部門使用，成本1650元，正常售價(jià)3000元。
5.將本月外購的高檔手表饋贈給客戶，購買手表實(shí)際支付的價(jià)稅合計(jì)為15210元。
應(yīng)該進(jìn)行的財(cái)稅處理有哪些？
【答案】
增值稅=（400*300）*17%+（1000*300）*17%+5000*17%+15210/1.17*17%=74460
消費(fèi)稅=（400*300）*5%+（1000*360）*5%=24000：
1.借：在建工程 74400
貸：庫存商品 48000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 20400
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 6000
2.借：應(yīng)付賬款 351000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 300000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 51000
借：主營業(yè)務(wù)成本 120000
貸：庫存商品 120000
借：營業(yè)稅金及附加 18000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 18000
3.借：營業(yè)外支出 2850
貸：庫存商品 2000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 850
4.借：管理費(fèi)用 2160
貸：庫存商品 1650
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）510
5.借：營業(yè)外支出 15210
貸：庫存商品 13000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2210
或者
借：營業(yè)外支出 15210
貸：庫存商品 13000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 2210