【問(wèn)】籌辦期的企業(yè)是否計(jì)入企業(yè)虧損年度，是否需要所得稅匯算清繳？
【答】《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]98號(hào)）規(guī)定，對(duì)新法實(shí)施以前年度企業(yè)未攤銷(xiāo)完的開(kāi)辦費(fèi)，2008年度可以一次性扣除。新稅法中開(kāi)（籌）辦費(fèi)未明確列作長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，企業(yè)可以在開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。也就是說(shuō)，開(kāi)辦費(fèi)在開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之前不是稅前扣除項(xiàng)目，稅前扣除的扣除之期為開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年，開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之前的年份不能稅前扣除，只能進(jìn)行歸集。
另外，企業(yè)籌辦期間不能計(jì)算為虧損年度�！�關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2010]79號(hào)）明確，企業(yè)自開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的年度，為開(kāi)始計(jì)算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損，應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]98號(hào)）第九條規(guī)定執(zhí)行。所以，該電力企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損，只能在“開(kāi)辦費(fèi)”科目中進(jìn)行歸集。
企業(yè)籌辦期間也不用進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳�！�國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法>的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]79號(hào)）第三條規(guī)定，凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng)），或在納稅年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，無(wú)論是否在減稅、免稅期間，也無(wú)論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和本辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。很明顯，企業(yè)所得稅匯算清繳的主體是在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng)），或在納稅年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人。而該電力企業(yè)在籌建期，沒(méi)有生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)，當(dāng)然也就不用匯算清繳。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)由于在征管軟件中設(shè)定了企業(yè)所得稅稅種要求企業(yè)進(jìn)行年度申報(bào)時(shí)，也只是申報(bào)空表，即收入為零，費(fèi)用也為零，不能申報(bào)只有費(fèi)用發(fā)生的虧損報(bào)表。