以“節(jié)能減排”為眼下最時(shí)髦名義的加稅舉措,其中來自百姓的稅收痛苦感預(yù)期或許要遠(yuǎn)大于財(cái)政收入效應(yīng),社會(huì)觀感與評(píng)價(jià)有待觀察。
2010年10月12日,國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議原則通過《中華人民共和國(guó)車船稅法(草案)》,10月25日至28日召開的全國(guó)人大常委會(huì)對(duì)上述草案進(jìn)行了首次審議。新車船稅法將大大增加高排量乘用車車型的稅負(fù),同時(shí)利用稅收機(jī)制鼓勵(lì)發(fā)展小排量汽車。這個(gè)以“節(jié)能減排”為眼下最時(shí)髦名義的加稅舉措,其中來自百姓的稅收痛苦感預(yù)期或許要遠(yuǎn)大于財(cái)政收入效應(yīng),社會(huì)觀感與評(píng)價(jià)有待觀察。按照全國(guó)人大常委會(huì)2010年立法工作計(jì)劃,增值稅法原計(jì)劃于今年10月提請(qǐng)人大常委會(huì)審議。由于在增值稅擴(kuò)圍、轉(zhuǎn)型等問題上仍存在某些意見分歧或實(shí)務(wù)操作上的技術(shù)障礙,提請(qǐng)人大常委會(huì)審議工作的計(jì)劃被迫延遲。據(jù)稱,如果準(zhǔn)備工作推進(jìn)順利的話,增值稅法很可能在年底的全國(guó)人大常委會(huì)上進(jìn)行第一次審議。
對(duì)國(guó)家認(rèn)定企業(yè)技術(shù)中心初評(píng)通過的企業(yè)進(jìn)行納稅核查
稅務(wù)總局日前下發(fā)通知,要求對(duì)根據(jù)《國(guó)家認(rèn)定企業(yè)技術(shù)中心管理辦法》已經(jīng)通過初評(píng)的135家申請(qǐng)企業(yè)依法納稅情況及涉稅違法行為進(jìn)行核查。
解讀:按照現(xiàn)行規(guī)定,直接向國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門提出申請(qǐng)的企業(yè),由稅務(wù)總局將申請(qǐng)國(guó)家認(rèn)定企業(yè)技術(shù)中心的企業(yè)名單及時(shí)轉(zhuǎn)發(fā)各地核查。核查新申請(qǐng)國(guó)家認(rèn)定企業(yè)技術(shù)中心企業(yè)和已被認(rèn)定企業(yè)的涉稅違法行為以稅務(wù)系統(tǒng)現(xiàn)有稽查信息為基礎(chǔ),以稅收行政處罰決定下達(dá)之日為準(zhǔn)。對(duì)新申請(qǐng)國(guó)家認(rèn)定企業(yè)技術(shù)中心企業(yè)正在接受稅務(wù)部門立案檢查的,應(yīng)將有關(guān)立案檢查情況一并上報(bào)稅務(wù)總局。對(duì)新申請(qǐng)國(guó)家認(rèn)定企業(yè)技術(shù)中心的企業(yè),核查時(shí)間是指申請(qǐng)國(guó)家認(rèn)定企業(yè)技術(shù)中心當(dāng)年的5月15日起,向前推算兩年;對(duì)已經(jīng)認(rèn)定為國(guó)家認(rèn)定企業(yè)技術(shù)中心的企業(yè),核查時(shí)間為上一年度。
房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅個(gè)人所得稅政策調(diào)整
對(duì)個(gè)人購(gòu)買普通住房,且該住房屬于家庭(成員范圍包括購(gòu)房人、配偶以及未成年子女)惟一住房的,減半征收契稅。對(duì)個(gè)人購(gòu)買90平方米及以下普通住房,且該住房屬于家庭惟一住房的,減按1%稅率征收契稅。個(gè)人購(gòu)買的普通住房,凡不符合上述規(guī)定的,不得享受上述優(yōu)惠政策。對(duì)出售自有住房并在一年內(nèi)重新購(gòu)房的納稅人不再減免個(gè)人所得稅。
解讀:需要補(bǔ)充的是,對(duì)出售自有住房并在一年內(nèi)重新購(gòu)房的納稅人在2009年10月1日(含10月1日)至2010年9月30日之間(含9月30日)已經(jīng)出售住房且目前尚未購(gòu)置住房,并自出售住房之日起一年內(nèi)重新購(gòu)房的,仍可享受原優(yōu)惠政策。此前我國(guó)政府為活躍住房市場(chǎng),鼓勵(lì)居民購(gòu)買普通住房和換購(gòu)住房,于1999年和2008年先后出臺(tái)政策,對(duì)個(gè)人購(gòu)買自用普通住房減半征收契稅,對(duì)個(gè)人首次購(gòu)買90平方米及以下普通住房減按1%稅率征收契稅;對(duì)出售自有住房并在一年內(nèi)重新購(gòu)房的納稅人減免個(gè)人所得稅,對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用五年以上、并且是家庭惟一生活用房取得的所得,免征個(gè)人所得稅。坊間觀察認(rèn)為,一年內(nèi)換房不再減免個(gè)稅,雖然所涉金額僅為目前市場(chǎng)交易總額的1%左右,但會(huì)對(duì)改善型買房者的預(yù)期產(chǎn)生影響,進(jìn)而影響交易量。
公共租賃住房建設(shè)和運(yùn)營(yíng)稅收優(yōu)惠政策出臺(tái)
公租房建設(shè)期間用地及公租房建成后占地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。公租房經(jīng)營(yíng)管理單位建造公租房涉及的印花稅予以免征。對(duì)公租房經(jīng)營(yíng)管理單位購(gòu)買住房作為公租房,免征契稅、印花稅;公租房租賃雙方簽訂租賃協(xié)議涉及的印花稅予以免征。企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為公租房房源,且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的,免征土地增值稅。企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織捐贈(zèng)住房作為公租房,符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的,捐贈(zèng)支出在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。經(jīng)營(yíng)公租房所取得的租金收入,免征營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅。公租房租金收入與其他住房經(jīng)營(yíng)收入應(yīng)單獨(dú)核算,未單獨(dú)核算的,不得享受免征營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策。
解讀:政府似乎想借上述政策推動(dòng)和加快保障性住房及含有公租房的商品房建設(shè)。政府減稅讓利、加大保障型住房建設(shè)力度是解決目前中國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)亂局的最優(yōu)選擇。上述政策執(zhí)行期限暫定三年。
29家有線數(shù)字電視運(yùn)營(yíng)商免征三年?duì)I業(yè)稅
為支持有線數(shù)字電視整體轉(zhuǎn)換試點(diǎn)工作,推動(dòng)有線數(shù)字電視的發(fā)展,對(duì)29家有線數(shù)字電視運(yùn)營(yíng)商根據(jù)物價(jià)部門有關(guān)文件規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的有線數(shù)字電視基本收視維護(hù)費(fèi),自2010年1月1日起,三年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。
解讀:上述政策屬于特惠制。東方有線網(wǎng)絡(luò)有限公司、重慶有線電視網(wǎng)絡(luò)有限公司、江蘇廣播電視信息網(wǎng)絡(luò)股份有限公司等29家單位榜上有名,均可享受免稅優(yōu)惠待遇。
南航等八家亞運(yùn)會(huì)贊助商提供服務(wù)不征收營(yíng)業(yè)稅
畢馬威華振會(huì)計(jì)師事務(wù)所、廣州網(wǎng)易計(jì)算機(jī)系統(tǒng)有限公司、廣東城市在線票務(wù)有限公司、廣州廣之旅國(guó)際旅行社股份有限公司、英孚教育集團(tuán)公司、廣州廣電物業(yè)管理有限公司、廣州嶺南國(guó)際企業(yè)集團(tuán)有限公司、中國(guó)南方航空股份有限公司等八家贊助商及其關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)向第16屆亞運(yùn)會(huì)組委會(huì)提供服務(wù)形式贊助過程中發(fā)生的相關(guān)勞務(wù),屬于無償提供應(yīng)稅勞務(wù)的行為,不屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍,不征收營(yíng)業(yè)稅。
解讀:上文所稱“關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)”和“服務(wù)形式贊助”,是指上述贊助商與第16屆亞運(yùn)會(huì)組委會(huì)簽訂的廣州2010年亞運(yùn)會(huì)贊助協(xié)議中明確的關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)和贊助服務(wù)。需要注意的是,根據(jù)企業(yè)所得稅法,無償提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當(dāng)視同銷售繳納企業(yè)所得稅。
內(nèi)地和澳門避免雙重征稅和防止偷漏稅安排議定書生效執(zhí)行
稅務(wù)總局日前發(fā)布公告稱,根據(jù)《內(nèi)地和澳門特別行政區(qū)關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》議定書第10條的規(guī)定,議定書應(yīng)自2010年9月15日起生效,并適用于2011年1月1日或以后開始的納稅年度中取得的所得。
解讀:上述議定書于2009年7月15日在澳門正式簽署,雙方分別于2010年6月25日和2010年9月15日互相通知已完成使該議定書生效所必需的各項(xiàng)法律程序。
明確融資性售后回租業(yè)務(wù)承租方出售資產(chǎn)稅收政策
融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為,不屬于增值稅和營(yíng)業(yè)稅征收范圍,不征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅。融資性售后回租業(yè)務(wù)中,承租人出售資產(chǎn)的行為,不確認(rèn)為銷售收入,對(duì)融資性租賃的資產(chǎn),仍按承租人出售前原賬面價(jià)值作為計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊。租賃期間,承租人支付的屬于融資利息的部分,作為企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用在稅前扣除。上述政策自2010年10月1日起施行,此前因與本公告規(guī)定不一致而已征的稅款予以退稅。
解讀:此前關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)承租方出售資產(chǎn)行為是否需要確認(rèn)收入,稅法一直沒有明確規(guī)定。融資性售后回租業(yè)務(wù)是指承租方以融資為目的將資產(chǎn)出售給經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)后,又將該項(xiàng)資產(chǎn)從該融資租賃企業(yè)租回的行為。融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)時(shí),資產(chǎn)所有權(quán)以及與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn)并未完全轉(zhuǎn)移。
稅務(wù)總局成立電力行業(yè)定點(diǎn)聯(lián)系工作小組
日前稅務(wù)總局大企業(yè)稅收管理司召開了定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)--電力行業(yè)工作小組會(huì)議,會(huì)上成立了電力行業(yè)工作小組。定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)工作小組制度是一種新的管理模式,于2009年初開始啟動(dòng),著重解決大企業(yè)稅收管理在地區(qū)差異和溝通協(xié)調(diào)等方面的問題。工作小組制度使基層主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)情況有更全面的了解和掌握,有利于稅收政策的統(tǒng)一執(zhí)行和提供高質(zhì)量納稅服務(wù)。
解讀:據(jù)悉,此次由稅務(wù)總局確定的電力行業(yè)工作小組主要服務(wù)對(duì)象為稅務(wù)總局定點(diǎn)聯(lián)系的三戶特大型電力企業(yè)。工作小組的目標(biāo)定位是梳理電力行業(yè)稅收政策,加強(qiáng)對(duì)電力企業(yè)的稅務(wù)輔導(dǎo),加大稅法透明度和執(zhí)法一致性。我國(guó)的定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)工作小組制度是一種新的管理模式,于2009年初開始啟動(dòng),目的旨在解決大企業(yè)稅收管理在地區(qū)差異和溝通協(xié)調(diào)等方面的問題。
發(fā)布《稅務(wù)師事務(wù)所職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金管理辦法》
自2010年10月1日起,稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)于每個(gè)會(huì)計(jì)年度終了前,以本年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為基數(shù),按照不低于3%的比例提取職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金,并設(shè)立專門賬戶核算;稅務(wù)師事務(wù)所存續(xù)期間,應(yīng)當(dāng)保證結(jié)余的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金不低于近五年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總和的3%;稅務(wù)師事務(wù)所因賠付造成職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金額度低于近五年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總和3%的,應(yīng)當(dāng)于本會(huì)計(jì)年度終了前提取補(bǔ)足職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金。稅務(wù)師事務(wù)所提取的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金只能用于下列支出:因職業(yè)責(zé)任引起的民事賠償;與民事賠償相關(guān)的律師費(fèi)、訴訟費(fèi)等法律費(fèi)用。稅務(wù)師事務(wù)所注銷兩年后,未發(fā)生賠償?shù),撤銷專門賬戶,賬戶中的本金連同利息返還原出資人或合伙人進(jìn)行分配。
解讀:目前我國(guó)稅務(wù)師事務(wù)所的處境與定位實(shí)在有些不倫不類,原本是為納稅人服務(wù)、最大限度的為納稅人爭(zhēng)取稅收權(quán)益(或曰“收人錢財(cái)替人免災(zāi)”)的中介機(jī)構(gòu),卻在收稅機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)與監(jiān)管下,這樣很難避免讓這些中介機(jī)構(gòu)成為相關(guān)部門變現(xiàn)尋租的通道。國(guó)家稅務(wù)總局副局長(zhǎng)宋蘭日前在北京的一個(gè)注稅行業(yè)座談會(huì)上稱,要嚴(yán)格市場(chǎng)準(zhǔn)入,強(qiáng)化稅務(wù)機(jī)關(guān)行政監(jiān)管和行業(yè)自身監(jiān)管的職能,整合優(yōu)勢(shì)資源,繼續(xù)做大做強(qiáng)注稅行業(yè)。