近日，美股上市公司泛華保險財務數(shù)據(jù)受到質疑一事受到廣泛關注，雖然事件在公司公開解釋后得以平息，但卻引起業(yè)內人士對保險類企業(yè)財務數(shù)據(jù)不真實這一問題的思考。
2/3中資財險因財務數(shù)據(jù)不實受罰，事實上，財務數(shù)據(jù)不真實是大多數(shù)保險公司普遍存在的問題，亦是監(jiān)管機構重點監(jiān)察的重要內容。
在即將過去的一年，據(jù)《證券日報》保險周刊不完全統(tǒng)計，至少有30家保險公司的分支機構直接因為財務數(shù)據(jù)不真實受罰。其中中資財險公司占了17家，占中資財險總數(shù)的一半，受罰頻率較高的包括人保財險、大地財險、陽光財險等保險公司。壽險公司則有國壽、嘉禾、生命、招商信諾等中外資壽險公司共計13家。
從這些罰單內容中，我們注意到這些行為違反了《保險法》（2009年版）第八十六條或者《中華人民共和國保險法》（2002年修正）第一百二十二條。
《保險法》（2009年版）第八十六條規(guī)定，保險公司應當按照保險監(jiān)督管理機構的規(guī)定，報送有關報告、報表、文件和資料。保險公司的償付能力報告、財務會計報告、精算報告、合規(guī)報告及其他有關報告、報表、文件和資料必須如實記錄保險業(yè)務事項，不得有虛假記載、誤導性陳述和重大遺漏。
《中華人民共和國保險法》（2002年修正）第一百二十二條規(guī)定，保險公司的營業(yè)報告、財務會計報告、精算報告及其他有關報表、文件和資料必須如實記錄保險業(yè)務事項，不得有虛假記載、誤導性陳述和重大遺漏。
而如果統(tǒng)計違反了《保險法》（2009年版）第八十六條或者《中華人民共和國保險法》（2002年修正）第一百二十二條的所有罰單，涉及的公司達到41家，幾乎為今年受罰險企總數(shù)。根據(jù)罰單內容，這些保險公司或均多少收存在財務業(yè)務數(shù)據(jù)不真實的問題。
值得注意地是，中資財險公司達到23家，占總數(shù)的67.6%。
除了保險公司，財務數(shù)據(jù)不實的現(xiàn)象亦存在于保險中介公司。例如，遼保監(jiān)罰〔2010〕13號，沈陽益安保險代理有限公司為某財險公司沈陽中心支公司套取高額手續(xù)費提供便利條件，將光大銀行(3.86,0.06,1.58%)沈陽分行代理業(yè)務掛靠在自身名下，并開具《保險中介服務統(tǒng)一發(fā)票》，上述行為影響了沈陽益安保險代理有限公司財務、業(yè)務數(shù)據(jù)的真實性，違反了《保險代理機構管理規(guī)定》第一百零七條的規(guī)定。
財務數(shù)據(jù)做假慣用有5招
另外，從罰單中我們可以看到，導致保險公司財務數(shù)據(jù)不真實的原因主要有以下方面：
第一，虛列營業(yè)費用。陜保監(jiān)罰2010[17]號，某壽險公司陜西分公司2009年1月1日至2009年12月31日期間，存在銀郵渠道虛列營業(yè)費用的行為，導致財務業(yè)務數(shù)據(jù)不真實，違反了《保險法》第86條的規(guī)定，我局決定對公司作出罰款10萬元的行政處罰。對當事人王建軍作出警告，并處罰款2萬元的行政處罰。
第二，虛構保險中介業(yè)務�；洷１O(jiān)罰[2010]112號，某大型財險公司江門中心支公司，2008年1月至2009年6月期間，存在通過江門美景保險代理有限公司虛開保險中介服務統(tǒng)一發(fā)票套取費用的違法行為。上述導致財務業(yè)務數(shù)據(jù)不真實的行為違反了《中華人民共和國保險法》（2002年修正）第一百二十二條的規(guī)定。我局決定給予你中心支公司罰款10萬元的行政處罰。屈葉放對上述違法行為負有直接責任，我局決定給予屈葉放警告的行政處罰。
第三，支付賬外費用�；洷１O(jiān)罰[2010]33號，人保財險四會支公司2007年至2009年5月，存在制作能繁母豬保險虛假賠案、向畜牧部門支付賬外費用的情況。上述導致財務業(yè)務數(shù)據(jù)不真實的行為，違反了《中華人民共和國保險法》（2002年修正，下同）第一百二十二條的規(guī)定。決定給予你支公司罰款10萬元的行政處罰。練克平于2005年3月至2010年1月任你支公司負責人，對上述違法違規(guī)行為負有直接責任，我局決定給予練克平警告并罰款1萬元的行政處罰。
第四，違規(guī)批退保費�；洷１O(jiān)罰[2010]8號永誠財險廣東分公司在2008年1月至10月期間，存在違規(guī)批退保費用于支付手續(xù)費的行為，導致財務業(yè)務數(shù)據(jù)不真實，違反了《中華人民共和國保險法》（2002年修正，下同）第一百二十二條的規(guī)定，決定給予你分公司罰款10萬元的行政處罰；鄺衛(wèi)峰于2006年7月至2009年11月任你分公司副總經理（主持工作），對上述行為負有直接責任，決定給予鄺衛(wèi)峰警告的行政處罰。
第五，制作陰陽保單。遼保監(jiān)罰〔2010〕32號，陽光財險遼寧省分公司存在通過偽造虛假預約保險協(xié)議、制作陰陽保費發(fā)票、虛開保險費發(fā)票等方式截留保費等違法行為，導致財務數(shù)據(jù)不真實。
……
這些導致保險財務數(shù)據(jù)不真實的各種原因，正是保險公司最常見的違規(guī)行為。
而針對保險類企業(yè)財務數(shù)據(jù)不真實問題屢禁不止的原因，業(yè)內分析師認為，相比于其他類型的企業(yè)，保險類企業(yè)財務數(shù)據(jù)編制相對復雜一些，這給一些公司作假帳提供了空間。
保險公司內部人員則認為，與當前市場規(guī)范程度有關，應加強公司內控和外部監(jiān)管。