近日，中注協(xié)發(fā)布通知，部署上市公司2010年度財務(wù)報表審計工作。
通知要求在2010年度上市公司年報審計工作中，會計師事務(wù)所要以風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟顬橹笇?dǎo)，以風(fēng)險防范為主線，以健全有效的質(zhì)量控制體系為保障，恪守誠信、獨立、客觀、公正的職業(yè)道德基本原則，優(yōu)化審計工作流程，切實提高審計工作質(zhì)量，做到審計程序到位、審計證據(jù)有力、審計結(jié)論恰當(dāng)、審計軌跡清晰、審計底稿完整。
同往年一樣，中注協(xié)對重大風(fēng)險領(lǐng)域做出了提示。注冊會計師要密切聯(lián)系當(dāng)前整體經(jīng)濟形勢和國際金融危機對被審計單位可能造成的影響，保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑態(tài)度，合理運用專業(yè)判斷，有效應(yīng)對面臨的下列重大風(fēng)險領(lǐng)域：
1.金融工具的分類、確認(rèn)和計量。重點關(guān)注（但不局限于，下同）：金融資產(chǎn)（比如銀行理財產(chǎn)品）的分類、確認(rèn)和計量；金融資產(chǎn)公允價值變動及其對公司經(jīng)營業(yè)績的影響；金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的確認(rèn)（尤其是終止確認(rèn)）與計量；金融負(fù)債和權(quán)益工具的分類、確認(rèn)與計量（比如可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份和權(quán)益成份的分拆）。
2.資產(chǎn)減值情況。重點關(guān)注：存貨、金融資產(chǎn)（尤其是可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款及應(yīng)收款項）、長期股權(quán)投資、無形資產(chǎn)、商譽等資產(chǎn)的減值確認(rèn)；ST公司的資產(chǎn)減值計提；損失或減值的追溯調(diào)整；期后事項對資產(chǎn)減值計提的影響；當(dāng)前宏觀經(jīng)濟環(huán)境對特定企業(yè)或特定商品與服務(wù)的影響。
3.反向購買交易的處理。重點關(guān)注：實際收購方與被收購方的識別；相關(guān)資產(chǎn)負(fù)債公允價值確定的合理性。
4.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)。重點關(guān)注：公司確定的未來期間用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額有無確鑿可靠的證據(jù)支持，公司（特別是業(yè)績較差或發(fā)生連續(xù)虧損的公司）是否存在因業(yè)績需要等原因高估遞延所得稅資產(chǎn)的情形。
5.關(guān)聯(lián)方關(guān)系及重大關(guān)聯(lián)方交易。重點關(guān)注：關(guān)聯(lián)方交易是否有合理的商業(yè)理由；關(guān)聯(lián)方交易價格的公允性；關(guān)聯(lián)方交易對公司經(jīng)營成果的影響；超出正常交易范圍的重大關(guān)聯(lián)方交易；管理層未識別或者未告知注冊會計師的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易；關(guān)聯(lián)方之間特殊交易的經(jīng)濟實質(zhì)以及相關(guān)信息披露的充分性。
6.會計估計及其變更。重點關(guān)注：管理層實施會計估計的程序、方法和過程；特定環(huán)境下會計估計的合理性；與會計估計相關(guān)的期后事項；會計估計變更的合理性和披露的充分性。
7.收入的確認(rèn)與計量。重點關(guān)注：收入的確認(rèn)條件；收入的跨期確認(rèn)；復(fù)雜交易事項（如授予客戶獎勵積分業(yè)務(wù)）及異常交易事項的收入確認(rèn)與計量；特殊銷售業(yè)務(wù)的收入確認(rèn)與計量；特殊行業(yè)（如房地產(chǎn)業(yè)、軟件業(yè)）的收入確認(rèn)與計量；建造合同收入的確認(rèn)與計量；由于舞弊導(dǎo)致收入高估的可能性。
8.重大或有事項。重點關(guān)注：未決訴訟、債務(wù)擔(dān)保、重組義務(wù)等存在的風(fēng)險以及發(fā)生損失的可能性。
9.政府補助項目的會計處理。重點關(guān)注：政府補助與政府資本性投入的區(qū)分；政府補助與資產(chǎn)相關(guān)還是與收益相關(guān)；補助金額和確認(rèn)時點的確定。
10.其他。比如：投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換和投資性房地產(chǎn)公允價值的計量；股份支付的確認(rèn)與計量；公司合并、重大債務(wù)重組；研究開發(fā)費用的確認(rèn)和計量；石油天然氣、金融等特殊行業(yè)的特殊業(yè)務(wù)處理。