春節(jié)前后，絕大部分2010年起掛牌的上市公司同被一個文件糾結著。因為這個文件有些規(guī)定讓它們很不理解，也影響到公司幾百萬乃至上千萬的凈利潤。
這個文件名稱是“關于執(zhí)行企業(yè)會計準則的上市公司和非上市企業(yè)做好2010年年報工作的通知”，簡稱“25號文”。
“25號文”激起千層浪
在財政部2010年12月28日發(fā)布的“25號文”中，第七條規(guī)定“發(fā)行權益性證券過程中發(fā)生的廣告費、路演費、上市酒會費等費用，應當計入當期損益”；第九條規(guī)定“應當自2010年1月1日起施行”。以IPO為例，上市公司以往是可以將上述費用計入發(fā)行費用的，而發(fā)行費用可以在募集資金中扣除，不會影響到公司盈利�，F(xiàn)在必須計入當期損益，則必然會影響上市公司掛牌后首個會計年度的業(yè)績表現(xiàn)。
據(jù)某投行人士介紹，這部分費用在幾百萬乃至上千萬，對部分盈利在幾千萬的中小板和創(chuàng)業(yè)板公司而言，影響不可小覷。記者觀察到，2010年1月31日，星輝車模將盈利預測由原來的5664.5萬元～6055.15萬元，下調至5469.17萬元～5859.83萬元，由此可以簡單判斷，“25號文”對該公司的影響約為195萬元。而潮宏基今日公布的業(yè)績快報顯示，因為“25號文”的影響，公司凈利潤增長22.52%，低于此前30%～50%的業(yè)績預告幅度。
“25號文”一出，在所涉上市公司間引起軒然大波。其一，讓上市公司難以理解的是，財政部2010年底發(fā)布的文件為什么規(guī)定自年初起施行？其二，路演費是IPO過程中發(fā)生的直接、必須費用，為什么不能計入發(fā)行費用？其三，“等費用”還包括哪些費用？其四，公司已經(jīng)掛牌上市，募集資金驗資報告也早就公布，這些費用的調整是否意味著必須重新出具驗資報告？其五，按照這個文件，上市公司賬目具體應該如何調整？其六，因費用調整影響了盈利，作為公眾公司的上市公司應該如何及時進行必要的公告？
受這些問題困擾的上市公司董秘和財務總監(jiān)，在同行交流無果、監(jiān)管機構暫未出臺執(zhí)行細則后，度過了一個不安的春節(jié)。
執(zhí)行辦法水落石出
《證券時報》記者了解到，就在本月中旬，監(jiān)管機構對“25號文”給出了明確意見：必須立即執(zhí)行。而記者手中一份來自證監(jiān)會會計部的解答部分回答了上市公司執(zhí)行的困惑，該解答稱：“上市公司為發(fā)行權益性證券發(fā)生的承銷費、保薦費、上網(wǎng)發(fā)行費、招股說明書印刷費、申報會計師費、律師費、評估費等與發(fā)行權益性證券直接相關的新增外部費用，應自所發(fā)行權益性證券的發(fā)行收入中扣減，在權益性證券發(fā)行有溢價的情況下，自溢價收入中扣除，在權益性證券發(fā)行無溢價或溢價金額不足以扣減的情況下，應當沖減盈余公積和未分配利潤；發(fā)行權益性證券過程中發(fā)行的廣告費、路演及財經(jīng)公關費、上市酒會費等其他費用應在發(fā)生時計入當期損益。”
看著這份解答，不少上市公司和會計機構表示，對有些問題依然迷惑，對一些具體問題的處理還是沒弄明白。有會計專業(yè)人士則從萬順股份近期公布的年報中得到了上述問題的明晰答案。據(jù)該人士介紹，在萬順股份年報中，涉及到“25號文”的費用項目名為“上市經(jīng)費”，數(shù)額為367.06萬元，計入了“管理費用”下，并計入當期“非經(jīng)常性損益”。另據(jù)業(yè)內人士介紹，上市公司還應從銀行常規(guī)賬戶中，調整出此部分費用到“募集資金專用賬戶”，同時調增募集資金金額，并相應調增資本公積。最后，還需請會計機構重新出具驗資報告。對于已經(jīng)公布年報，但未對這一部分費用進行調整的相關上市公司，有消息靈通人士透露稱，也需要重新調整，并要對年報涉及內容和數(shù)據(jù)進行相應修改和補充。