2月28日，一封帶有歐盟標(biāo)志的信函傳遞到了中國注冊會計(jì)師協(xié)會的信箱，它帶來一個(gè)令人振奮的好消息：2011年1月19日，歐盟通過《關(guān)于認(rèn)可部分第三國審計(jì)監(jiān)管體系等效以及延長部分第三國審計(jì)師和會計(jì)師事務(wù)所在歐盟成員國執(zhí)業(yè)過渡期的決議》（下稱“歐盟決議”），確認(rèn)包括中國在內(nèi)的10個(gè)國家審計(jì)監(jiān)管體系與歐盟審計(jì)監(jiān)管體系等效。
這意味著我國注冊會計(jì)師行業(yè)的公眾監(jiān)督、質(zhì)量保證、調(diào)查和懲戒體系與歐盟審計(jì)監(jiān)管體系實(shí)現(xiàn)等效，一直困擾中國會計(jì)師事務(wù)所“走出去”的跨境監(jiān)管難題，在歐盟范圍找到了答案。
“走出去”的瓶頸
“做強(qiáng)做大走出去”一直是注冊會計(jì)師行業(yè)上下的強(qiáng)烈愿望，但就進(jìn)程而言，做強(qiáng)做大可稱得上“跑步前進(jìn)”，“走出去”的步伐卻難言迅猛。跨境監(jiān)管問題是事務(wù)所“走出去”不可回避的難題。
眾所周知，不同國家的法律體系、行業(yè)監(jiān)管體系均各有特點(diǎn)，即便是會計(jì)、審計(jì)準(zhǔn)則目前也沒有完全實(shí)現(xiàn)全球趨同。也就是說，注冊會計(jì)師的審計(jì)報(bào)告即便得到了國內(nèi)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的認(rèn)可，拿到國外仍然得不到認(rèn)可。
截至目前，除少數(shù)幾家事務(wù)所通過跨境兼并在海外設(shè)立分支機(jī)構(gòu)外，相當(dāng)一部分事務(wù)所是依靠加盟國際會計(jì)網(wǎng)絡(luò)的方式“走出去”，這些方式在一定程度上可以回避不同國家監(jiān)管體系。但對于更多希望跟隨中國企業(yè)境外上市、境外投資“走出去”的會計(jì)師事務(wù)所來說，跨境監(jiān)管仍然是邁不過去的一道坎兒。
給力的歐盟決議
1月19日通過的歐盟決議包括兩部分，其中與我國有關(guān)的內(nèi)容是認(rèn)可中國、澳大利亞、加拿大、克羅地亞、日本、新加坡、南非、韓國、瑞士和美國10個(gè)國家的公眾監(jiān)督、質(zhì)量保證、調(diào)查和懲戒體系與歐盟審計(jì)監(jiān)管體系等效。
國家與歐盟成員國可以開展進(jìn)一步磋商，簽署以相互認(rèn)可為基礎(chǔ)的審計(jì)監(jiān)管雙邊合作協(xié)議。簽署審計(jì)監(jiān)管雙邊合作協(xié)議的兩國間，在保證審計(jì)工作高質(zhì)量的前提下，可以相互依賴對方的審計(jì)監(jiān)管體系。
這份決議可被看作是2006年5月17日歐盟修訂的《年度財(cái)務(wù)報(bào)表法定審計(jì)指令》（下稱“第8號指令”）的延續(xù)。第8號指令規(guī)定，對承擔(dān)在歐盟上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)的第三國審計(jì)師和會計(jì)師事務(wù)所，歐盟成員國的主管部門應(yīng)當(dāng)進(jìn)行注冊，并將其納入該國的監(jiān)管體系；同時(shí)在互惠的基礎(chǔ)上，如果第三國擁有與歐盟等效的審計(jì)監(jiān)管體系，成員國可以豁免第三國審計(jì)師和會計(jì)師事務(wù)所的注冊及監(jiān)管規(guī)定，或?qū)υ撘?guī)定進(jìn)行修改。歐盟于2007年開始，對包括中國在內(nèi)的部分第三國審計(jì)監(jiān)管體系進(jìn)行了等效評估。第8號指令實(shí)際上是歐盟對于隨著各國企業(yè)間跨國業(yè)務(wù)的日益頻繁，會計(jì)師事務(wù)所跨境業(yè)務(wù)不斷增加的情況所進(jìn)行的政策應(yīng)對。
中注協(xié)副會長兼秘書長陳毓圭介紹說，財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)高度重視與歐盟會計(jì)審計(jì)等效的談判工作。早在會計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則國際趨同項(xiàng)目完成時(shí)，就著手與歐盟接洽和商談。對歐盟監(jiān)管政策的重大變化給予高度關(guān)注。王軍副部長親自赴歐盟商談等效問題，并接待來訪的歐盟官員。中注協(xié)與財(cái)政部國際司、會計(jì)司、監(jiān)督檢查局等單位一道認(rèn)真做好歐盟評估團(tuán)的接待工作。其中，中注協(xié)分別于2008年3月和2009年6月赴布魯塞爾，與歐盟內(nèi)部市場與服務(wù)總司就中歐審計(jì)監(jiān)管體系等效問題進(jìn)行了會談。同時(shí)，分別于2008年3月、2010年7月，接待歐盟內(nèi)部市場與服務(wù)總司評估團(tuán)。
在歷次評估會談中，中注協(xié)向歐盟代表詳細(xì)介紹了我國注冊會計(jì)師行業(yè)監(jiān)管體系設(shè)計(jì)和實(shí)施情況，為歐盟調(diào)查評估工作提供了翔實(shí)信息資料。此外，還積極參與研究了歐盟2010年2月《歐盟關(guān)于中國審計(jì)監(jiān)管等效技術(shù)評估（草案）》，并負(fù)責(zé)任地提出了修改建議。這些工作為歐盟認(rèn)可我國審計(jì)監(jiān)管體系等效打下了良好基礎(chǔ)。
歐盟決議的四大利好
對于此次的歐盟決議，中注協(xié)方面給出了高度評價(jià)，認(rèn)為這將至少帶來四個(gè)方面的積極意義。
首先是為我國與歐盟成員國間開展審計(jì)監(jiān)管的相互合作奠定了基礎(chǔ)。目前，歐盟各成員國間尚未建立統(tǒng)一的審計(jì)監(jiān)管體系，對審計(jì)師和會計(jì)師事務(wù)所監(jiān)管的職責(zé)分別由各成員國監(jiān)管機(jī)構(gòu)承擔(dān)。歐盟決議的公布，為我國與歐盟各成員國審計(jì)監(jiān)管的相互協(xié)作與認(rèn)同奠定了基礎(chǔ)，從而有可能建立相互依賴、相互信任的監(jiān)管合作體制，避免重復(fù)監(jiān)管、跨境監(jiān)管等問題。
同時(shí)，這也為與美國等國進(jìn)行審計(jì)監(jiān)管合作談判提供了范例。如何處理與美國審計(jì)監(jiān)管合作的問題，解決和協(xié)調(diào)美國跨境監(jiān)管要求，是當(dāng)前我國在美國上市企業(yè)審計(jì)監(jiān)管問題的重要方面。隨著歐盟決議的公布，歐盟模式將為解決中國企業(yè)在美國等國上市有關(guān)審計(jì)監(jiān)管問題提供范例和借鑒。
歐盟決議還展示了包括中國和歐盟在內(nèi)的相關(guān)國家和地區(qū)組織落實(shí)G20峰會要求的努力和成果，提升了中國作為G20峰會成員國的負(fù)責(zé)精神和話語權(quán)。
還有一方面的利好便是上文所述，歐盟決議打破了跨國監(jiān)管的瓶頸，為中國會計(jì)師事務(wù)所服務(wù)于中國企業(yè)“走出去”提供了便利。
中注協(xié)負(fù)責(zé)人表示，歐盟決議的公布意味著在尋求跨國監(jiān)管合作方面，將有一系列工作需要馬上開展。下一步，中注協(xié)將按照我國企業(yè)赴歐盟各成員國上市的分布和進(jìn)展，做好與相關(guān)各國的談判工作。同時(shí)，繼續(xù)堅(jiān)持審計(jì)準(zhǔn)則國際趨同的方向，持續(xù)做好審計(jì)準(zhǔn)則的動態(tài)趨同工作。
中注協(xié)負(fù)責(zé)人特別談到，中注協(xié)已堅(jiān)持7年開展的事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度，是歐盟認(rèn)可我國審計(jì)監(jiān)管體系的重要因素。今后，中注協(xié)將充分借鑒包括歐美等國家和地區(qū)的有益實(shí)踐，對執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度進(jìn)行改革，以進(jìn)一步強(qiáng)化系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)和檢查，探索實(shí)施事務(wù)所分級分類監(jiān)管，加強(qiáng)專兼職結(jié)合的檢查隊(duì)伍建設(shè)，全程發(fā)揮專家技術(shù)支持作用，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的信息化管理水平。