7500元到12000元區(qū)間減稅最多
影響3億工薪族的個(gè)人所得稅調(diào)整在即，減負(fù)額將超千億。
昨天，個(gè)人所得稅法修正案草案提請(qǐng)第十一屆全國(guó)人大常委會(huì)第二十次會(huì)議審議。草案擬將現(xiàn)行超額累進(jìn)稅率修改為7級(jí)，取消了15%和40%兩檔稅率，擴(kuò)大了5%和10%兩個(gè)低檔稅率的使用范圍。第一級(jí)5%稅率對(duì)應(yīng)的月應(yīng)納稅所得額由現(xiàn)行不超過(guò)500元擴(kuò)大到1500元，第二級(jí)10%稅率對(duì)應(yīng)的月應(yīng)納稅額由現(xiàn)行的500元至2000元擴(kuò)大為1500元至4500元。
此外，草案擬將減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由現(xiàn)行的每月2000元上調(diào)至每月3000元。
據(jù)《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》記者測(cè)算，月應(yīng)納稅收入（扣除三險(xiǎn)一金）在1.9萬(wàn)元左右，出現(xiàn)了臨界點(diǎn)，1.9萬(wàn)以下稅負(fù)將減輕，以上則負(fù)擔(dān)加重。收入增長(zhǎng)越多，納稅額也增加越多。
而月應(yīng)納稅收入在7500元到12000元左右的減稅額度最大，這部分人群將承擔(dān)375元到1275元左右的個(gè)人所得稅，與調(diào)整前相比，稅負(fù)將減少350元左右。
工薪所得將享雙重稅收優(yōu)惠
財(cái)政部部長(zhǎng)謝旭人在十一屆全國(guó)人大常委會(huì)第二十次會(huì)議上就個(gè)人所得稅法修正案草案作說(shuō)明時(shí)介紹說(shuō)，此次修改個(gè)人所得稅法，實(shí)行提高工薪所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)與調(diào)整工薪所得稅率結(jié)構(gòu)聯(lián)動(dòng)，其目的除了簡(jiǎn)化和完善稅制外，主要是使絕大多數(shù)工薪所得納稅人能享受因提高減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)帶來(lái)的雙重稅收優(yōu)惠，使高收入者適當(dāng)增加一些稅負(fù)。
謝旭人說(shuō)，草案還擴(kuò)大了最高稅率45%的覆蓋范圍，將現(xiàn)行適用40%稅率的應(yīng)納稅所得額，并入了45%稅率，加大了對(duì)高收入者的調(diào)節(jié)力度。
此次個(gè)稅免征額及稅率的調(diào)整，對(duì)繳納個(gè)稅的總?cè)藬?shù)及分布比例也產(chǎn)生了影響。
據(jù)財(cái)政部提供的材料顯示，調(diào)整后，工薪所得納稅人占全部工薪收入人群的比重，將由目前的28%下降到12%左右。此外，應(yīng)納稅所得額適用10%以下稅率的納稅人占工薪所得納稅人的比重，達(dá)到94%，其中適用5%稅率的比重約為70%，比按現(xiàn)行9級(jí)稅率適用10%以下稅率的納稅人所占比重，增加了17個(gè)百分點(diǎn)。
經(jīng)測(cè)算，與2010年相比，此次調(diào)整工薪所得稅率級(jí)次級(jí)距，約減少個(gè)人所得稅收入100億元，其中稅負(fù)減少的納稅人減稅約180億元，稅負(fù)增加的納稅人增稅約80億元。
謝旭人介紹說(shuō)，與2010年相比，提高工資薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，約減少個(gè)人所得稅收入990億元。
中國(guó)社科院財(cái)貿(mào)所稅收研究室主任張斌接受本報(bào)記者采訪時(shí)表示，個(gè)人所得稅并非我國(guó)的主要稅種，因此個(gè)稅減少不會(huì)對(duì)稅收規(guī)模產(chǎn)生很大影響。
財(cái)政部數(shù)據(jù)顯示，2010年我國(guó)財(cái)政收入達(dá)到83080億元，其中各項(xiàng)稅收73202億元，包括在內(nèi)的個(gè)稅收入為4837.17億元。
首次調(diào)整稅率級(jí)次級(jí)距
有專(zhuān)家認(rèn)為，3000元的起征點(diǎn)可以繼續(xù)提高。“兩會(huì)”期間，曾有代表委員聯(lián)合發(fā)起議案、提案，建議將個(gè)稅起征點(diǎn)提到5000元。
免征額的設(shè)定是不是越高越好呢？
財(cái)政部此前關(guān)于“個(gè)人所得稅制度及管理情況”一文中曾指出，提高費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，往往是高收入者受益較多，中等收入者減稅較少，占工薪收入者大部分的低收入者，則由于本不需要納稅而不會(huì)受益。高工薪收入者減稅較多，是因?yàn)閷?duì)工薪所得項(xiàng)目個(gè)人所得稅實(shí)行超額累進(jìn)征收，相應(yīng)在減稅時(shí)也有累退效應(yīng)。比如：將費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)由2000元/月提高到3000元/月，月薪為5000元的納稅人納稅減少100元/月，月薪為1萬(wàn)元的納稅人納稅減少200元/月。月薪更高者，減稅額也更多。
中國(guó)法學(xué)會(huì)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)會(huì)長(zhǎng)劉劍文指出，大幅提高免征額，會(huì)導(dǎo)致納稅面過(guò)窄，難以發(fā)揮個(gè)稅的調(diào)節(jié)收入分配作用。
事實(shí)上，本次調(diào)整打出了“組合拳”。
現(xiàn)行個(gè)人所得稅法施行以來(lái)，先后兩次調(diào)整工薪所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)：2006年1月1日起由800元/月提高到1600元/月，2008年3月1日起由1600元/月提高到2000元/月。
和上述兩次調(diào)整相比，此次修訂在提高工薪費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)同時(shí)，還調(diào)整了工薪所得稅率級(jí)次級(jí)距。
財(cái)政部財(cái)科所所長(zhǎng)賈康（微博）說(shuō)，草案規(guī)定最高稅率45%的覆蓋范圍，由現(xiàn)行月收入超過(guò)10萬(wàn)元部分調(diào)整到超過(guò)8萬(wàn)元部分，加大高收入者稅收調(diào)節(jié)力度的政策導(dǎo)向更加清晰，有利于對(duì)收入進(jìn)行公平再分配。
推進(jìn)分類(lèi)綜合相結(jié)合改革
從更長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，稅制中深層次的公平問(wèn)題需要繼續(xù)破題。
“此次個(gè)稅法修訂并沒(méi)有涉及高收入群體股息、資本利得等非勞動(dòng)所得，對(duì)高收入人群的影響并不是很大。”北京大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院教授劉怡說(shuō)，我國(guó)應(yīng)將更多高收入人群納入稅收征管范疇，并盡早推動(dòng)工薪收入與勞務(wù)所得、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得等收入合并為綜合所得納入計(jì)稅范疇，更好體現(xiàn)公平稅負(fù)。
國(guó)家稅務(wù)總局近日下發(fā)通知加強(qiáng)對(duì)高收入者的個(gè)人所得稅征管。有專(zhuān)家認(rèn)為，此舉既是此次修訂個(gè)稅法的配套之舉，也是下一步個(gè)稅改革的重要方向。
個(gè)人所得稅的稅制模式主要分為綜合稅制、分類(lèi)稅制以及綜合與分類(lèi)相結(jié)合的稅制三種類(lèi)型。
綜合稅制是以年為納稅的時(shí)間單位，要求納稅人就其全年全部所得，在減除了法定的生計(jì)扣除額和可扣除費(fèi)用后，適用超額累進(jìn)稅率或比例稅率征稅。
目前，我國(guó)個(gè)稅采取分類(lèi)稅制，對(duì)包括工薪所得、利息股息紅利所得在內(nèi)的11個(gè)征稅項(xiàng)目采取不同計(jì)征辦法。
財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，將進(jìn)一步完善我國(guó)個(gè)人所得稅稅制，積極創(chuàng)造條件，推進(jìn)綜合和分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅制改革。一是科學(xué)界定綜合所得與分類(lèi)所得。二是合理確定費(fèi)用扣除。三是重新設(shè)計(jì)綜合所得稅率。四是構(gòu)建新的征管機(jī)制。