【問】我公司為商業(yè)批發(fā)企業(yè)，最近，當?shù)貒惥只槿藛T對我公司2010年度增值稅申報納稅情況進行了檢查，發(fā)現(xiàn)2010年有多筆銷售業(yè)務售價低于銷貨成本，我公司沒有正當理由，稽查人員根據(jù)稅法有關規(guī)定核定這些業(yè)務的銷售額并責令我公司補交增值稅，稅款已經(jīng)入庫。請問，我們應如何進行會計處理？需要補交企業(yè)所得稅嗎？
【答】根據(jù)稅務稽查文書進行的調整只是稅收角度的調整，如果該筆銷售業(yè)務的處理符合會計制度要求，則不需要調整相關收入成本科目。調增補繳增值稅的依據(jù)是《增值稅暫行條例實施細則》第十六條規(guī)定， 納稅人有條例第七條所稱價格明顯偏低并無正當理由或者有本細則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：
�。ㄒ唬┌醇{稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；
�。ǘ┌雌渌{稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；
�。ㄈ┌唇M成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率） 屬于應征消費稅的貨物，其組成計稅價格中應加計消費稅額。很明顯，關于企業(yè)所得稅的調增不能依據(jù)增值稅的相關規(guī)定。企業(yè)所得稅規(guī)定，申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的，稅務機關可以核定征收。
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