此輪個稅改革的大幕落下，30日通過全國人大常委會表決通過了關于修改個人所得稅法的決定，在充分考慮民意的基礎上，將工資薪金所得應繳個稅的免征額從2000元上調(diào)至3500元。專家認為，個稅改革實現(xiàn)終極目標的大幕已然開啟，要實現(xiàn)“建立分類和綜合相結合的個人所得稅制”，還要付出更大努力。
多次改革向終極目標不斷推進
中國個人所得稅改革的既定目標，可以追溯到上世紀90年代中期。1996年3月17日第八屆全國人大第四次會議批準的《國民經(jīng)濟和社會發(fā)展“九五”計劃和2010年遠景目標綱要》中做出如下表述：“建立覆蓋全部個人收入的分類和綜合相結合的個人所得稅制”。之后的“十五”規(guī)劃、“十一五”規(guī)劃和“十二五”規(guī)劃中對這一說法都做出類似描述。
從可追溯的歷史來看，這一終極目標的追求，已經(jīng)跨越了四個“五年規(guī)（計）劃”的時間。而建立綜合與分類相結合的個人所得稅制有三個主要特點：將個人各種收入項目加總按綜合稅率計征、以家庭為征收單位、以年為征稅時段。
在這十幾年中，個稅經(jīng)歷了多次改革。
細數(shù)以往，1999年，個稅法第四條第二款“儲蓄存款利息”免征個人所得稅項目刪去，而開征了個人儲蓄存款利息所得稅；2002年個稅收入實行中央與地方按比例分享；2005年通過決議于2006年將免征額從800元上調(diào)至1600元；2007年6月進行第四次修正，第十二條修改為：“對儲蓄存款利息所得開征、減征、停征個人所得稅及其具體辦法，由國務院規(guī)定”；2007年12月決議從2008年3月將免征額提升至2000元；2009年取消“雙薪制”計稅辦法。
從調(diào)整方向上來看，工資薪金所得應繳個稅成為調(diào)整的重頭戲。但盡管多次改革，個稅征收過程中的種種問題仍然飽受詬病。免征額低、無法實現(xiàn)按照家庭征收，讓中低收入者叫苦不迭；對高收入人群個稅監(jiān)管的灰色地帶，更是讓個稅淪為一種“工資稅”；工資薪金所得占個稅收入比重偏高，工薪階層成為繳納個稅的主體人群，使得“公平調(diào)節(jié)器”一度失靈。
此次改革，免征額從2000元提至3500元，算得上是近年來個稅改革中力度較大的一次。但也有專家認為，此次修正離個稅改革的終極目標還相距甚遠。
“眾所周知，我國的貧富兩極分化正在不斷擴大，但是工薪階層收入總歸是可見和有限的；如果個稅‘調(diào)節(jié)收入狀況’的重點放在工薪階層，幾乎不可能達到開征的宗旨和目的。”上海律師協(xié)會稅法業(yè)務研究委員會主任盧國陽指出。
個稅改革難在哪里？
在專家們看來，實現(xiàn)綜合與分類相結合的稅制改革難度之大，主要體現(xiàn)在征管難度較大、征收成本高昂、個人納稅意識尚不強等方面。
上海財經(jīng)大學公共經(jīng)濟與管理學院教授胡怡建表示，征管難度較大是指申報納稅條件不成熟，操作不可行，可從年所得12萬元以上個人申報，大致100個應申報人只有不到10個人在申報，10個申報者能準確申報的不會超過1個。征收成本高昂是指大規(guī)模申報征納成本會大大上升，稅收沒有增加，成本代價過大。納稅意識跟不上是指要讓被動代扣代繳納稅轉(zhuǎn)為主動申報納稅仍有一個培育過程。
綜合和分類稅制還有一個重要標志是國家在對個人收入征稅時，是否考慮了納稅人的實際生活負擔。上海交通大學海外教育學院稅務教研組組長汪蔚青表示，目前已婚和未婚的負擔不同，但收入相同則稅負相同；大小城市消費水平不同，但收入相同則交稅也一樣多；需要贍養(yǎng)的人數(shù)不同，也會造成不同的生活負擔，而我國個稅征收時也不考慮這些。
專家指出，我國目前全國稅收系統(tǒng)并未全部信息共享，不同地區(qū)、不同戶籍導致人口結構復雜，個稅收入與社保系統(tǒng)不連通等很多原因使得我國目前還沒有足夠的條件實施綜合稅制。雖然個稅改革一直在朝著這個方向努力，但是什么時候能達到還無法給出一個準確的時間表。
個稅改革仍有很長的路要走
雖然此輪個稅改革塵埃落定，但稅改大幕卻剛剛開啟，實現(xiàn)綜合與分類相結合的目標仍有很長的路要走。
在此次常委會審議個稅法修正案草案的過程中，全國人大法律委員會建議，根據(jù)具體情況，對扶養(yǎng)人口、教育、醫(yī)療等費用支出在應納稅所得額中扣除；加強稅收信息收集管理，依法嚴格征管，加強對高收入者的稅收征管。
財政部財科所所長賈康曾指出，國際上有類似于家庭實際贍養(yǎng)系數(shù)這樣一個計算依據(jù)，這一概念有利于比較公平地計算個稅應納稅額，但要求有更細致、更有支撐力的管理條件，需要核實各個納稅人的家庭情況。
此外，我國目前在財產(chǎn)性收入稅收方面的改革相對滯后，征收步伐遲緩，導致股市、房市和資源性開采成為非勞動暴富的重要形式。而我國高收入人群的收入往往都來自于這些財產(chǎn)性收入，如何加大高收入人群“灰色地帶”收入的征管力度，或?qū)⒊蔀橄乱徊礁母锏闹攸c。
國家稅務總局稅務研究所研究員張培森建議，將有經(jīng)濟來源所得的人群納入信息管理平臺，建立個人所得稅監(jiān)管的信息化平臺或體系。信息系統(tǒng)除了要記錄個稅繳納的高收入者人數(shù)，還應記錄分布在哪些行業(yè)和地區(qū)，以及領取收入的地方，讓財稅部門掌握更多信息。
汪蔚青認為，個人所得稅是企業(yè)發(fā)放時代扣、代繳的，但是其他商業(yè)行為涉稅事項中，很多企業(yè)并不太清楚自己有這項義務，或者知道有代扣代繳義務卻不懂得怎么執(zhí)行。比如拍賣交易后，拍賣行有義務要為拍賣人所得代扣代繳個人所得稅。這方面，還需要稅務機關梳理出避稅的高發(fā)地段在哪些地方產(chǎn)生，主動與企業(yè)溝通進行宣傳，提升技術防范的水平。