中國稅制中最令人莫測的那塊短板正是過高的名義稅率。某些稅收政策在設計上原本就存在稅收漏洞，然后只能再不斷地進行拾漏補缺，又導致政策多變。不僅如此，經(jīng)過如此一番騰挪，稅收非常容易被執(zhí)行人操控。也正因為這個灰色地帶的存在，因應破窗效應，變著法子呵護自家的稅收利益似乎成為企業(yè)的一種“最優(yōu)選”。其中的稅收風險自不待言，其實這也是民間創(chuàng)新和投資不足（甚至忙著向國外轉(zhuǎn)移資產(chǎn)）的一種比較另類的邏輯解讀。因為企業(yè)家們確實不知道自己何時會被政府“正法”，何時又會被官家“籠絡”。
集成電路企業(yè)最多可享10年稅收優(yōu)惠待遇
集成電路線寬小于0.8微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)以及新辦的集成電路設計企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)，經(jīng)認定后，在2017年底前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第1～2年免征企業(yè)所得稅，第3～5年按照25%的稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認定后，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，其中經(jīng)營期在15年以上的，在2017年底前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第1～5年免征企業(yè)所得稅，第6～10年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)和集成電路設計企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。符合條件的軟件企業(yè)取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)并單獨進行核算，可作為不征稅收入。
點評：政策旨在鼓勵相關科技產(chǎn)業(yè)持續(xù)創(chuàng)新。
符合條件的西部企業(yè)按15%稅率繳納所得稅
自2011年1月1日至2020年12月31日，對設在西部地區(qū)以《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務，且其當年度主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)，經(jīng)企業(yè)申請，主管稅務機關審核確認后，可減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅。
點評：按照現(xiàn)行政策，企業(yè)既符合西部大開發(fā)15%優(yōu)惠稅率條件，又符合其他稅收優(yōu)惠條件的，可以同時享受。
農(nóng)村飲水安全工程建設運營獲多項稅收優(yōu)惠政策
2011年1月1日至2015年12月31日，飲水工程運營管理單位為建設飲水工程而承受土地使用權免征契稅；其自用的生產(chǎn)、辦公用房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅；向農(nóng)村居民提供生活用水取得的自來水銷售收入免征增值稅；對飲水工程運營管理單位從事規(guī)定的飲水工程新建項目投資經(jīng)營所得，自項目取得第一筆經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第1～3年免征（第4～6年減半）企業(yè)所得稅。
點評：政策旨在推動有關單位積極改善農(nóng)村人居環(huán)境，提高農(nóng)村生活品質(zhì)。
試點涉農(nóng)產(chǎn)品進項稅額核定扣除
今年7月1日起，以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的一般納稅人將開展農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點。農(nóng)產(chǎn)品進項稅額扣除率由現(xiàn)行的13%修改為納稅人再銷售時貨物的適用稅率。
點評：開啟試點旨在解決農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票市場管理復雜、稅收風險大等問題。按照新的政策，參與試點的納稅人今后銷售的貨物如果適用13%稅率的，扣除率則為13%，納稅人銷售的貨物適用17%稅率的，則扣除率為17%。納入試點的納稅人今后購進農(nóng)產(chǎn)品將不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進項稅額。此外試點納稅人還應將期初庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額作轉(zhuǎn)出處理。
涉農(nóng)保險出臺稅收優(yōu)惠政策
自2011年1月1日起至2015年12月31日，保險公司經(jīng)營財政給予保費補貼的種植業(yè)險種，按照當年保費收入不超過25%的比例計提的巨災風險準備金，保險公司可以準予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。補貼險種是指各級財政部門根據(jù)財政部關于種植業(yè)保險保費補貼管理的相關規(guī)定確定，且各級財政部門補貼比例之和不低于保費60%的種植業(yè)險種。當年扣除的準備金數(shù)額為，為本年度保費收入的25%，減去上年度已在稅前扣除的巨災風險準備金結存余額。
點評：從稅收政策上鼓勵自然災害防范機制的建立健全。
明確季節(jié)工、臨時工等費用稅前扣除政策
企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時工、實習生、返聘離退休人員以及接受外部勞務派遣用工所實際發(fā)生的費用，應區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費支出，并按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關費用扣除的依據(jù)。
點評：首次明確對季節(jié)工、臨時工等費用稅前扣除政策。
明確企業(yè)融資費用支出稅前扣除政策
企業(yè)通過發(fā)行債券、取得貸款、吸收保戶儲金等方式融資而發(fā)生的合理的費用支出，符合資本化條件的，應計入相關資產(chǎn)成本；不符合資本化條件的，應作為財務費用，準予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。
點評：“資本化”是指符合條件的相關費用支出不計入當期損益，而是計入相關資產(chǎn)成本，作為資產(chǎn)負債表的資產(chǎn)類項目管理。
代理服務業(yè)營業(yè)成本準予稅前扣除
從事代理服務、主營業(yè)務收入為手續(xù)費、傭金的企業(yè)（如證券、期貨、保險代理等企業(yè)），其為取得該類收入而實際發(fā)生的營業(yè)成本（包括手續(xù)費及傭金支出），準予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。
點評：盡管對上述政策一直存在爭議，但在稅收實務中一直在執(zhí)行。總局此次只是給出了一個明確說法。
明確電信企業(yè)手續(xù)費及傭金稅前扣除政策
電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務等過程中（如委托銷售電話入網(wǎng)卡、電話充值卡等），需向經(jīng)紀人、代辦商支付手續(xù)費及傭金的，其實際發(fā)生的相關手續(xù)費及傭金支出，不超過企業(yè)當年收入總額5%的部分，準予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。
點評：5%是極限值，超過部分不論財務上如何處理，均應進行稅務調(diào)整按規(guī)定納稅。
籌辦期間廣告費等可計入企業(yè)籌辦費
企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關的業(yè)務招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除；發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除。
點評：按照規(guī)定，企業(yè)籌辦期間發(fā)生的費用支出，如果未明確列為長期待攤費用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除，也可以按長期待攤費用的規(guī)定分期處理，但一經(jīng)選定，不得改變。另外的規(guī)定是，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。
企業(yè)按照會計制度確認的支出將不再進行調(diào)整
企業(yè)依據(jù)會計制度規(guī)定，并實際在財務會計處理上已確認的支出，凡沒有超過有關稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標準的，可按企業(yè)實際會計處理確認的支出，在企業(yè)所得稅前扣除，計算其應納稅所得額。
點評：由于會計制度與稅法常常并不一致，上述政策旨在減少會計與稅法差異的調(diào)整。
應扣未扣支出追補確認期限最長五年
企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過五年。企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補確認年度企業(yè)所得稅應納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。虧損企業(yè)追補確認以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經(jīng)過追補確認后出現(xiàn)虧損的，應首先調(diào)整該項支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款，并按前款規(guī)定處理。
點評：根據(jù)《稅收征管法》，納稅人超繳稅款，稅務機關發(fā)現(xiàn)后應當立即退還；納稅人自結算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。由于我國稅法規(guī)定，對于企業(yè)少繳稅款等事項，在特殊情況下，追征期可以延長到五年。而根據(jù)權利和義務對等的原則，稅務機關可以將追補確認期限確定為五年。
公布2011年度第二批獲得公益捐贈稅前扣除資格社團名單
包括北京理工大學教育、中國馬克思主義研究基金會等114家公益性社團組織。
點評：按照現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)或個人只有捐贈給“獲批”的公益性社團組織才能享受以下稅收優(yōu)惠：企業(yè)在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，個人在申報個人所得稅應納稅所得額30%以內(nèi)的部分，準予在計算繳納所得稅稅前扣除。