目前，美國審計(jì)署的新版審計(jì)準(zhǔn)則已發(fā)布。與2007年發(fā)布的原準(zhǔn)則的不同在于，此次新版審計(jì)準(zhǔn)則主要對3個方面進(jìn)行了修訂，一是提出了獨(dú)立性概念框架；二是對審計(jì)師為被審計(jì)單位提供非審計(jì)服務(wù)提出了新的要求；三是對鑒證項(xiàng)目進(jìn)行了分類討論。
審計(jì)署審計(jì)科研所所長崔振龍告訴《中國會計(jì)報》記者，審計(jì)署的一份報告指出，新版政府審計(jì)準(zhǔn)則提出的獨(dú)立性概念框架，可以幫助審計(jì)師確定、評估、應(yīng)用防范措施，從而最終解決獨(dú)立性威脅。
事實(shí)上，金融危機(jī)爆發(fā)以來，因獨(dú)立性問題導(dǎo)致審計(jì)失敗的案例時有發(fā)生。該獨(dú)立性概念框架不僅可以幫助審計(jì)師保持實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，也可以幫助審計(jì)師保持形式上的獨(dú)立，適用于解決那些沒有在準(zhǔn)則中明令禁止的活動所產(chǎn)生的獨(dú)立性威脅。
審計(jì)署審計(jì)科研所研究員李俊在編譯和對比2007版的準(zhǔn)則中發(fā)現(xiàn)，獨(dú)立性概念框架在考慮政府審計(jì)的基礎(chǔ)上，與美國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則和國際審計(jì)準(zhǔn)則更加協(xié)調(diào)。
在提供非審計(jì)服務(wù)的獨(dú)立性方面，新版政府審計(jì)準(zhǔn)則也對審計(jì)師提出了新的要求。
在2007版準(zhǔn)則中，非審計(jì)服務(wù)作為影響組織獨(dú)立性的情況分為三種：一是不會影響審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性，不需要采取額外防范措施的非審計(jì)服務(wù)；二是在采取額外防范措施后，不再影響審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性的非審計(jì)服務(wù)；三是財(cái)務(wù)額外防范措施后仍然不能消除對審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性的損害的非審計(jì)服務(wù)。
新版準(zhǔn)則放棄了這種分類方式，規(guī)定了提供非審計(jì)服務(wù)在獨(dú)立性方面的一般性要求和對一些具體非審計(jì)服務(wù)的考慮因素，要求審計(jì)師將非審計(jì)服務(wù)對獨(dú)立性的影響，納入到獨(dú)立性概念框架的基礎(chǔ)上進(jìn)行評估和解決。
首先，新版準(zhǔn)則明確了審計(jì)師提供非審計(jì)服務(wù)的一般要求。
如在審計(jì)師為被審計(jì)單位提供非審計(jì)服務(wù)之前，應(yīng)確定非審計(jì)服務(wù)是否會對獨(dú)立性造成威脅；審計(jì)師從事的與審計(jì)直接相關(guān)的日常活動，如提出建議回答與審計(jì)相關(guān)的問題等，不能看作是非審計(jì)服務(wù)；審計(jì)師提供的非審計(jì)服務(wù)在服務(wù)期結(jié)束后，還會對獨(dú)立性造成實(shí)質(zhì)上和形式上的影響，如審計(jì)師為被審計(jì)單位制定會計(jì)和財(cái)務(wù)報告制度，這些制度會將存在很多年，從而對隨后的財(cái)務(wù)鑒證審計(jì)造成形式上的獨(dú)立性威脅。
其次，新版準(zhǔn)則明確了被禁止的參與管理的非審計(jì)服務(wù)，即如果審計(jì)師在被審計(jì)單位從事管理職責(zé)，那么產(chǎn)生的參與管理威脅將非常大，沒有任何防范措施能夠?qū)L(fēng)險減少到可接受的程度。
被明確禁止的審計(jì)師參與管理的情況包括：為被審計(jì)單位制定政策和戰(zhàn)略規(guī)劃；知道或從事被審計(jì)單位雇員的日常活動；保管被審計(jì)單位資產(chǎn)；想代表管理層的有權(quán)部門報告活動；決定是否采納審計(jì)師或第三方的建議；管理被審計(jì)單位的項(xiàng)目；設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)內(nèi)部控制制度；提供的服務(wù)能否作為管理層決策的基礎(chǔ)；為被審計(jì)單位建立績效評估體系；成為管理委員會或指導(dǎo)委員會的具有投票權(quán)的成員。
最后，新版準(zhǔn)則還明確了具體非審計(jì)服務(wù)下影響?yīng)毩⑿缘目紤]因素，包括代行管理職責(zé)、編制會計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報表、外部審計(jì)時提供內(nèi)審輔助服務(wù)、內(nèi)部控制監(jiān)督、信息技術(shù)系統(tǒng)服務(wù)、評估服務(wù)和其他費(fèi)用審計(jì)服務(wù)。