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SEC對資源開采類發(fā)行人應(yīng)用披露新規(guī)

2012-9-7 8:52 中國會計視野 【 】【打印】【我要糾錯

  根據(jù)美國國會2010年通過的《多德-弗蘭克華爾街改革和消費者權(quán)益保護法案》(下稱《多德-弗蘭克法案》)的相關(guān)條款規(guī)定,美國證券交易委員會(SEC)今后將對資源開采類的發(fā)行人采用新的披露方法。具體地講,就是《多德-弗蘭克法案》的1504節(jié)修改了《1934年證券交易法》的規(guī)定、增加了13(q)小節(jié)的披露要求。這些新規(guī)則將要求資源開發(fā)類發(fā)行人披露支付給美國政府和外國政府的某些付款信息。

  終稿要點

  在《多德-弗蘭克法案》的指引下,SEC出臺了新規(guī),要求從事石油、天然氣及礦產(chǎn)開發(fā)的公司每年向SEC申報新格式的SD表格,披露相關(guān)信息。

  資源開采類發(fā)行人須在2013年9月30日后開始的財務(wù)年度應(yīng)用新規(guī),而申報給SEC的相關(guān)表格則須在財務(wù)年度結(jié)束后的150天內(nèi)上報。

  披露主體

  根據(jù)新規(guī)要求,如果符合以下條件,則資源開采發(fā)行人需要披露相關(guān)的付款信息:

  1、資源開采類發(fā)行人按照要求需要每年填報SEC的年報;

  2、資源開采類發(fā)行人從事石油、天然氣或者礦產(chǎn)資源的商業(yè)開發(fā)

  新的披露要求對美國本土和海外赴美上市的資源開采類發(fā)行人都適用,屬于資源開采類發(fā)行人范疇的小型申報公司也需應(yīng)用新規(guī)。

  除此以外,資源開采類發(fā)行人還必須披露子公司,或者其控制的其他實體的付款信息。資源開采發(fā)行人對所控制實體的判斷應(yīng)該按照其所處的相關(guān)事實和環(huán)境而定。

  披露內(nèi)容

  按照新規(guī),資源開采類發(fā)行人應(yīng)該披露支付給外國政府(包含地方政府)或美國政府的付款信息。

  資源開采類發(fā)行人需要披露的付款信息如下:

  1、為石油,天然氣或者礦產(chǎn)資源的進一步商業(yè)開發(fā)支付的款項

  2、“非低額付款”

  3、屬于新規(guī)所規(guī)定的其他類型的款項

  新規(guī)所定義的石油,天然氣或者礦產(chǎn)資源的商業(yè)開發(fā)包括探測、開采、加工、出口,或者為實施以上業(yè)務(wù)獲取特許權(quán)的行為。新規(guī)所述的“非低額付款”是指在最近的會計年度中,無論是一筆付款還是系列的相關(guān)付款,其付款金額超過或等于10萬美元。

  需要披露的有關(guān)商業(yè)開發(fā)行為的付款類型如下:

  ——稅金

  ——特許使用權(quán)費

  ——費用(包括許可證費)

  ——生產(chǎn)授權(quán)

  ——獎金紅利

  ——股息

  ——基礎(chǔ)設(shè)施整改

  新的規(guī)則要求厘清了需要披露的稅金、費用,獎金紅利和股息的類型。總的來說,這些類型的付款和“采掘業(yè)透明度倡議中”(EITI)建議的披露事項是一致的。美國國會在相關(guān)法律法規(guī)中定義“付款”的時候,也專門參照了EITI。

  關(guān)于為石油、天然氣或者礦產(chǎn)資源的進行進一步商業(yè)開發(fā)所支付的付款,按照新規(guī)規(guī)定資源開采發(fā)行人需要提供如下信息:

  1、每個項目的付款類型和總金額

  2、支付給每個政府的付款類型和總金額

  3、按類別分的付款總額

  4、付款的貨幣幣種

  5、付款的財務(wù)年度

  6、支付款項的資源開采類發(fā)行人的業(yè)務(wù)細分

  7、接收款項的政府名稱,以及此政府所在國家的名稱

  8、與付款有關(guān)的相關(guān)項目名稱

  在新規(guī)中,對于何為“項目”沒有專門定義。這樣的處理,將有利于資源開采類發(fā)行人在不同的業(yè)務(wù)領(lǐng)域內(nèi)靈活地運用此術(shù)語。不過,SEC也在新規(guī)中對如何判別“項目”提出了一些指導。

  披露方式

  新規(guī)要求資源開采類發(fā)行人每年通過報送SEC一個新的SD表格來披露付款信息。這些付款信息必須以可擴展商業(yè)報告語言(XBRL)的展示文件exhibit形式提供,并加上相應(yīng)的電子標簽。

  披露時間

  資源開采類發(fā)行人必須在財務(wù)年度結(jié)束后的150天內(nèi)將SD表格呈報到SEC的公開數(shù)據(jù)庫——電子數(shù)據(jù)收集、分析及檢索系統(tǒng)(EDGAR)中。

  資源開采發(fā)行人將在2013年9月30日后開始財務(wù)年度應(yīng)用新規(guī)。不過大多數(shù)資源開采發(fā)行人在第一次報告時,可能只需要提供在2013年9月30日后進行支付的部分付款信息。

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