國際綜合報告委員會（IIRC）在其網(wǎng)站上發(fā)布了關(guān)于綜合報告（標(biāo)識為“”）的兩個方面：“資本”概念和“重要性”概念的“背景文件”。該等文件是預(yù)計將于2013年4月中發(fā)布的IIRC綜合報告框架咨詢草稿的前瞻性文件。
IIRC發(fā)布背景文件的意圖在本年早些時候已有所提及，其旨在為利益相關(guān)方提供額外的背景信息以協(xié)助他們就即將發(fā)布的咨詢草稿提供反饋意見。該等文件由IIRC的技術(shù)協(xié)作組（TCG）編制，且不一定反映IIRC或TCG組員所屬的成員組織的觀點。這兩份文件亦非旨在用作權(quán)威性文件，而僅是作為相關(guān)指引和信息。因此，其概述了持續(xù)有爭議的多個事項及闡述了未來發(fā)展的事項和領(lǐng)域。
資本
關(guān)于資本的背景文件由特許公認(rèn)會計師公會（ACCA）和荷蘭特許公認(rèn)會計師公會（NBA）指導(dǎo)編制。
該文件探討了IIRC的框架咨詢草稿中包括的多項資本的概念。該背景文件很大程度上與IIRC 的2011年9月討論文件（請點擊這里鏈接至IAS Plus網(wǎng)站查閱有關(guān)信息）相一致，其探討了“代表作為組織價值創(chuàng)造基礎(chǔ)的價值儲備”的各類“資本”，即：金融資本、生產(chǎn)資本、智力資本、人力資本、社會與關(guān)系資本、及自然資本。某些此類資本在討論文件中使用不同的術(shù)語進行描述。
該文件列出了若干學(xué)術(shù)和專業(yè)文獻摘要，其定義和討論了IIRC所考慮的每項資本，并同時匯總了討論文件的反饋意見。同時，該文件還列舉了資本間相互關(guān)聯(lián)的示例，例如為向雇員提供更好培訓(xùn)所作的投資將減少金融資本但提高人力資本。
該背景文件提出的若干觀察意見包括：
TCG曾考慮是否應(yīng)當(dāng)使用術(shù)語“資源和關(guān)系”來取代“資本”，但仍支持繼續(xù)使用“資本”
多項資本概念是一個新概念且將隨著時間的推移進一步發(fā)展，包括通過IIRC的試點計劃（請點擊這里鏈接至IAS Plus網(wǎng)站查閱有關(guān)信息）
的目的并非旨在要求對所有資本進行計量，且在某些情況下“資本的使用及其影響最好（及在某些情況下只能）以敘述形式而非通過計量數(shù)據(jù)進行報告”
組織所使用或受其影響的資本可由組織擁有（如，知識產(chǎn)權(quán)）、其他方擁有，或無法在法律意義上擁有（如，獲得未受污染的空氣）
對于智力資本、人力資本和社會與關(guān)系資本之間的關(guān)系仍存在爭議。TCG得出結(jié)論，將這三項資本合并為一項資本并無助于了解資本模型，但確實建議對“智力資本”的描述作出若干改動
同時還提供了對框架和其他資本概念之間差異的比較和分析，包括國際會計準(zhǔn)則理事會（IASB）的《概念框架》及按照全球報告倡議組織（GRI）指引進行的可持續(xù)發(fā)展報告實務(wù)中的資本概念。
該背景文件提供了關(guān)于所討論事項的有用匯總，包括建議的分類和對資本描述作出的改動。
重要性
背景文件“重要性”由美國注冊會計師協(xié)會（AICPA）指導(dǎo)編制。
該背景文件探討了在制定綜合報告框架時所采用的重要性概念，包括以下方面：
定義<IR >的重要性及將其與財務(wù)報告和可持續(xù)發(fā)展報告所涉及的重要性區(qū)分開來
討論“重要性”為何重要
討論中重要性確定過程的應(yīng)用
討論綜合報告中的披露考慮事項
討論當(dāng)前形勢下的潛在限制。
該文件包含下列定義：
就<IR >目的而言，如果某事項的關(guān)聯(lián)性和重要性足以實質(zhì)上影響金融資本提供者對組織在短期、中期和長期創(chuàng)造價值的能力所作的評估，則該事項被視為重要。在確定某事項是否重要時，高級管理層和治理層應(yīng)考慮該事項是否對組織的戰(zhàn)略、其業(yè)務(wù)模式、或其所使用或受其影響的一項或多項資本造成實質(zhì)性影響或有可能產(chǎn)生實質(zhì)性影響。
該定義源自綜合報告的內(nèi)容，即“主要針對金融資本提供方，以就其對金融資本分配的評估提供支持”，尤其是針對以更長遠的眼光看待組織業(yè)績的金融資本提供方。
該文件概述了確定某事項是否重要的過程中的三個步驟：（1）識別納入綜合報告的相關(guān)事項，（2）評估該事項的重要性，及（3）確定重要事項的優(yōu)先次序。
有關(guān)“業(yè)務(wù)模式”概念的另一份文件預(yù)計將適時發(fā)布。
請點擊這里查閱該等背景文件（鏈接至IIRC網(wǎng)站）。