各區(qū)、縣（市）地方稅務(wù)局，稽查局，涉外分局：

　　為了進一步加強土地增值稅管理，簡化工作程序，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈土地增值稅清算管理規(guī)程〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕91號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理辦法有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕187號）、《黑龍江省房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理辦法》（黑地稅發(fā)〔2007〕119號）的相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對我市土地增值稅核定征收問題明確如下：

　　一、核定征收的適用范圍

　　對我市符合土地增值稅清算條件，并具有下列情形之一的納稅人，可以采取核定征收方式進行土地增值稅清算。

　　（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以確定銷售收入或扣除項目金額的；

　　（二）擅自銷毀賬簿的或者拒不提供納稅資料的；

　?。ㄈ┓贤恋卦鲋刀惽逅銞l件，未按規(guī)定期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)地方稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，逾期仍不清算的；

　?。ㄋ模{稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)無法提供收入資料或收入資料不實造成交易價格明顯偏低的；

　?。ㄎ澹┓康禺a(chǎn)開發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算所附送的前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、開發(fā)間接費用的憑證或資料不符合清算要求或不實的；

　?。┥陥蟮挠嫸愐罁?jù)明顯偏低，又無正當理由的；

　?。ㄆ撸┪窗匆?guī)定的時間提交清算補正材料的。

　　對企業(yè)所得稅實行核定征收方式的，土地增值稅亦一律以核定征收方式清算。

　　對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、辦公樓、廠房的，應(yīng)據(jù)實計算土地增值稅，原則上不得核定征收。

　　二、舊房及建筑物的核定征收

　　對轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物既沒有評估價格，又沒有購房發(fā)票的，可以實行核定征收土地增值稅。

　　三、核定征收率

　　根據(jù)我市土地增值稅的實際情況，參考全市土地增值稅測算的平均值，我市土地增值稅核定征收率確定為：

　?。ㄒ唬┘{稅人建造普通標準住宅銷售的，核定征收率為1%。

　?。ǘ┘{稅人建造其他項目（包括非普通標準住宅、商服、車庫、車位等）銷售的，按建筑面積每平方米單價在5000元（含）以下的，核定征收率為1.5%；5000-10000元（含）的，核定征收率為2.5%；10000-15000元（含）以上的，核定征收率為3.5%；15000元以上的，核定征收率為4.5%。

　?。ㄈ┘{稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物的的核定征收率，比照上述（一）、（二）項規(guī)定執(zhí)行（個人轉(zhuǎn)讓住宅暫免征收土地增值稅）。

　　四、普通住宅標準

　　按照黑政發(fā)〔2008〕127號和哈政發(fā)〔2009〕5號文件規(guī)定，從2009年1月1日起至2010年12月31日止，普通住宅標準調(diào)整為：“容積率在1.0以上，建筑面積在180平方米以下，價格在當?shù)厣唐纷》科骄鶅r格1.5倍以內(nèi)”。

　　五、核定征收稅款的計算

　　普通住宅每平方米單價=普通住宅轉(zhuǎn)讓收入÷普通住宅已售建筑面積

　　其他項目每平方米單價=其他項目轉(zhuǎn)讓收入÷其他項目已售建筑面積

　　項目整體應(yīng)納稅額=普通住宅轉(zhuǎn)讓收入×適用的核定征收率+其他項目轉(zhuǎn)讓收入×適用的核定征收率-預(yù)征稅額

　　六、核定征收的工作流程

　　對實行核定征收的納稅人，由稅源管理部門提出核定征收意見，填寫《土地增值稅核定征收認定審批表》（附件一），經(jīng)納稅人簽字確認后，報法規(guī)部門復(fù)核，法規(guī)部門確認后，報法規(guī)部門的主管領(lǐng)導(dǎo)審批；審批結(jié)束后，填寫《土地增值稅核定征收通知書》（附件二）送交納稅人，依法核定征收稅款。

　　七、本通知自發(fā)布之日起執(zhí)行，原規(guī)定與本通知不一致的，按本通知執(zhí)行。本通知發(fā)布前，已經(jīng)清算完畢的項目，不再予以核定征收。

　　附件：

　　1.土地增值稅核定征收認定審批表

　　2.土地增值稅核定征收通知書

二○○九年九月一日