滬國(guó)稅征科[2012]2號(hào)
頒布時(shí)間:2012-01-17 09:26:09.000 發(fā)文單位:上海市地方稅務(wù)局 上海市國(guó)家稅務(wù)局
各區(qū)縣稅務(wù)局, 市稅務(wù)二、三分局:
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附件:1.《納稅評(píng)估工作規(guī)程(試行)》;
2.納稅評(píng)估表證單書(shū)
上海市國(guó)家稅務(wù)局
上海市地方稅務(wù)局
二O一二年一月十七日
納稅評(píng)估工作規(guī)程(試行)
第一章 總 則
第一條 為強(qiáng)化稅源管理,降低稅收風(fēng)險(xiǎn),促進(jìn)稅收遵從,規(guī)范納稅評(píng)估工作,依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《納稅評(píng)估管理辦法(試行)》及有關(guān)規(guī)定,結(jié)合上海市稅收征管工作的實(shí)際,制定本規(guī)程。
第二條 納稅評(píng)估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)利用獲取的涉稅信息,對(duì)納稅人(包括扣繳義務(wù)人,下同)納稅申報(bào)情況的合法性和合理性進(jìn)行分析和判斷,評(píng)價(jià)和估算納稅人的實(shí)際納稅能力,并作出相應(yīng)處理的稅收管理行為。
第三條 納稅評(píng)估工作遵循統(tǒng)籌兼顧、因地制宜、信息支撐、風(fēng)險(xiǎn)控制、分類分級(jí)實(shí)施、專業(yè)管理、人機(jī)結(jié)合、注重實(shí)效的原則,并采取項(xiàng)目管理的形式開(kāi)展具體工作。
項(xiàng)目化管理包括項(xiàng)目規(guī)劃、項(xiàng)目實(shí)施和項(xiàng)目總結(jié)。其中,項(xiàng)目實(shí)施一般從初步審核、風(fēng)險(xiǎn)提示、案頭審核、實(shí)地核查、評(píng)估處理、評(píng)估審核和評(píng)估執(zhí)行等七個(gè)工作環(huán)節(jié)予以實(shí)施,也可根據(jù)實(shí)際情況予以簡(jiǎn)化。
第四條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在各自征收管理范圍內(nèi)實(shí)施納稅評(píng)估,涉及重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)稅源、跨區(qū)域納稅人、專業(yè)性強(qiáng)和重大涉稅事項(xiàng)的納稅評(píng)估工作可由上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)組織實(shí)施。
第五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)納稅人的納稅評(píng)估統(tǒng)籌安排,綜合實(shí)施。在一個(gè)納稅年度內(nèi)對(duì)同一納稅人實(shí)施實(shí)地核查原則上不超過(guò)兩次。
對(duì)納稅人同一稅種同一稅款所屬期,已經(jīng)或正在稅務(wù)稽查的,原則上不再進(jìn)行納稅評(píng)估。
第六條 評(píng)估人員必須秉公執(zhí)法,忠于職守,清正廉潔,禮貌待人,文明服務(wù),尊重和保護(hù)納稅人權(quán)利,依法接受監(jiān)督。
第七條 上海市國(guó)家稅務(wù)局、上海市地方稅務(wù)局(以下簡(jiǎn)稱市局)統(tǒng)一搭建納稅評(píng)估工作信息化平臺(tái)(以下簡(jiǎn)稱評(píng)估平臺(tái)),各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用評(píng)估平臺(tái)開(kāi)展納稅評(píng)估工作。
第八條 本市稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄范圍內(nèi)各稅種(包括減免緩抵退稅)的納稅評(píng)估工作,均適用本規(guī)程。
第二章 納稅評(píng)估工作流程
第一節(jié) 初步審核
第九條 初步審核是稅務(wù)機(jī)關(guān)采取計(jì)算機(jī)和人工相結(jié)合的方法,按項(xiàng)目確定的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方案,對(duì)納稅人納稅申報(bào)中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行分析識(shí)別,按戶歸集,并予以量化,依納稅人風(fēng)險(xiǎn)高低排序,結(jié)合稅收征管資源配置情況,確定其風(fēng)險(xiǎn)等級(jí),明確相應(yīng)應(yīng)對(duì)措施的過(guò)程。
第十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)初步審核的結(jié)果,確定納稅人的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)及應(yīng)對(duì)措施:
(一)一級(jí)風(fēng)險(xiǎn),確定為移送稽查對(duì)象;
?。ǘ┒?jí)風(fēng)險(xiǎn),確定為案頭審核對(duì)象;
?。ㄈ┤?jí)風(fēng)險(xiǎn),確定為風(fēng)險(xiǎn)提示對(duì)象。
經(jīng)初步審核,未發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn),納稅評(píng)估終止。
第十一條 評(píng)估實(shí)施部門(mén)應(yīng)于30個(gè)工作日內(nèi),安排評(píng)估人員,針對(duì)納稅人的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí),采取相應(yīng)評(píng)估手段,作出評(píng)估認(rèn)定和處理意見(jiàn)。如因特殊情況不能在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成的,需報(bào)經(jīng)評(píng)估實(shí)施部門(mén)負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn),適當(dāng)延長(zhǎng)評(píng)估工作時(shí)間。
第十二條 納稅人風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)確定為一級(jí)的,直接轉(zhuǎn)入評(píng)估處理環(huán)節(jié)。
第二節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)提示
第十三條 風(fēng)險(xiǎn)提示是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)確定為三級(jí)的納稅人,就初步審核發(fā)現(xiàn)的涉稅風(fēng)險(xiǎn),向其進(jìn)行提示,督促其在規(guī)定的期限內(nèi)自行改正的稅收管理行為。
第十四條 評(píng)估人員依據(jù)初步審核確定的涉稅風(fēng)險(xiǎn),制作《納稅人風(fēng)險(xiǎn)提示告知書(shū)》,并送達(dá)納稅人(同時(shí)附空白《納稅人自行補(bǔ)正報(bào)告表》)。
第十五條 納稅人對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)存在政策理解偏差等問(wèn)題,或經(jīng)納稅人申請(qǐng),可對(duì)納稅人進(jìn)行納稅輔導(dǎo)。
第十六條 評(píng)估人員可根據(jù)實(shí)際情況,選擇書(shū)面、電話、短信、掛號(hào)信等形式對(duì)納稅人進(jìn)行納稅輔導(dǎo)。
第十七條 經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)提示,納稅人愿意自查補(bǔ)稅的,應(yīng)自收到《納稅人風(fēng)險(xiǎn)提示告知書(shū)》之日起15日內(nèi),填報(bào)《納稅人自行補(bǔ)正報(bào)告表》,并按期繳納稅款及滯納金。
第十八條 經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)提示,涉稅風(fēng)險(xiǎn)未排除,或發(fā)現(xiàn)新的涉稅風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)轉(zhuǎn)入案頭審核環(huán)節(jié)。
第十九條 經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)提示,涉稅風(fēng)險(xiǎn)排除且未發(fā)現(xiàn)新的涉稅風(fēng)險(xiǎn)的,納稅評(píng)估終止。
第三節(jié) 案頭審核
第二十條 案頭審核是指評(píng)估人員在其辦公場(chǎng)所,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)確定為二級(jí)的納稅人,選擇運(yùn)用相應(yīng)的審核分析方法,分析納稅申報(bào)中存在的疑點(diǎn),采取通訊調(diào)查或者約談等方式予以核實(shí)處理,確定實(shí)地核查對(duì)象的過(guò)程。
第二十一條 在案頭審核過(guò)程中,評(píng)估人員可以針對(duì)疑點(diǎn)采取通訊調(diào)查、約談的方式進(jìn)行核實(shí)。
通訊調(diào)查和約談的對(duì)象可由評(píng)估人員根據(jù)實(shí)際情況確定,主要是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員、主要經(jīng)營(yíng)者、法定代表人或者其他相關(guān)人員。
第二十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施通訊調(diào)查,可以根據(jù)不同情況采取電話、信函、網(wǎng)絡(luò)等方式進(jìn)行。
第二十三條 約談須由稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出《詢問(wèn)通知書(shū)》,提前通知納稅人。
對(duì)存在共性問(wèn)題的多個(gè)納稅人,可以采取集體約談的方式進(jìn)行。
納稅人可以委托具有執(zhí)業(yè)資格的稅務(wù)代理人參加約談。稅務(wù)代理人代表納稅人進(jìn)行約談時(shí),應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交納稅人委托代理合法證明。
約談內(nèi)容應(yīng)當(dāng)形成《詢問(wèn)(調(diào)查)筆錄》,并經(jīng)雙方簽章(字)確認(rèn)。
實(shí)施約談的評(píng)估人員應(yīng)當(dāng)不少于兩名。
第二十四條 在通訊調(diào)查、約談中,納稅人可以對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)指出的疑點(diǎn)舉證。
第二十五條 在通訊調(diào)查、約談中,納稅人愿意自查補(bǔ)稅的,應(yīng)填報(bào)《納稅人自行補(bǔ)正報(bào)告表》,并按期繳納稅款及滯納金。
第二十六條 案頭審核結(jié)束時(shí),評(píng)估人員應(yīng)當(dāng)區(qū)分不同情況,按以下原則提出處理意見(jiàn)報(bào)批:
?。ㄒ唬┘{稅人涉稅風(fēng)險(xiǎn)排除且未發(fā)現(xiàn)新的涉稅風(fēng)險(xiǎn)的,直接轉(zhuǎn)入“評(píng)估處理”環(huán)節(jié);
?。ǘ┌l(fā)現(xiàn)納稅人有疑點(diǎn)且無(wú)法排除的,或納稅人不接受通訊調(diào)查或者約談的,轉(zhuǎn)入“實(shí)地核查”環(huán)節(jié);
(三)發(fā)現(xiàn)納稅人有逃稅、抗稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅或其他需要立案查處的稅收違法行為,需要進(jìn)一步核實(shí)的,直接轉(zhuǎn)入“評(píng)估處理”環(huán)節(jié)。
第四節(jié) 實(shí)地核查
第二十七條 實(shí)地核查是指評(píng)估人員根據(jù)案頭審核的具體情況,就存在的疑點(diǎn)問(wèn)題,進(jìn)一步按照日常檢查的要求,對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)核算及納稅情況等進(jìn)行實(shí)地核查的過(guò)程。
第二十八條 實(shí)地核查須由稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出《納稅評(píng)估實(shí)地調(diào)查核實(shí)通知書(shū)》,提前通知納稅人,告知實(shí)施核查的時(shí)間、需準(zhǔn)備的有關(guān)資料。
第二十九條 實(shí)地核查須由兩名以上(含)評(píng)估人員同時(shí)參加,并做好《納稅評(píng)估實(shí)地調(diào)查核實(shí)記錄》,應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》規(guī)定的法定程序、法定權(quán)限行使稅收管理權(quán)。
第三十條 實(shí)地核查應(yīng)根據(jù)納稅人疑點(diǎn)情況確定核查內(nèi)容,通過(guò)對(duì)納稅人生產(chǎn)工藝流程、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)以及資產(chǎn)、負(fù)債、損益、現(xiàn)金流量等進(jìn)行調(diào)查和核實(shí),從而對(duì)疑點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)一步予以確認(rèn)。
第三十一條 實(shí)地核查完成后,評(píng)估人員應(yīng)整理歸納有關(guān)核查情況,與《納稅評(píng)估實(shí)地調(diào)查核實(shí)記錄》及相關(guān)證據(jù)材料一道轉(zhuǎn)入“評(píng)估處理”環(huán)節(jié)。
第三十二條 納稅人拒絕評(píng)估人員實(shí)地核查,或者以各種方式阻撓、刁難評(píng)估人員核查的,評(píng)估人員不得強(qiáng)行核查,應(yīng)將未能實(shí)施實(shí)地核查的原因記載于《納稅評(píng)估實(shí)地調(diào)查核實(shí)記錄》中,直接轉(zhuǎn)入“評(píng)估處理”環(huán)節(jié)。
第五節(jié) 評(píng)估處理
第三十三條 納稅評(píng)估處理是指評(píng)估人員根據(jù)案頭審核、實(shí)地核查過(guò)程中所掌握的情況進(jìn)行綜合分析后, 制作《納稅評(píng)估工作報(bào)告》,并就評(píng)估對(duì)象存在的疑點(diǎn)問(wèn)題提出相應(yīng)處理意見(jiàn)的過(guò)程。
第三十四條 評(píng)估過(guò)程中,評(píng)估人員應(yīng)當(dāng)制作《納稅評(píng)估工作底稿》,并簽字、注明日期。
第三十五條 納稅評(píng)估實(shí)施部門(mén)應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)完成納稅評(píng)估實(shí)施任務(wù),其評(píng)估人員應(yīng)及時(shí)制作《納稅評(píng)估工作報(bào)告》,提出評(píng)估處理意見(jiàn)。
第三十六條 《納稅評(píng)估工作報(bào)告》應(yīng)包括以下主要內(nèi)容:
?。ㄒ唬┘{稅評(píng)估對(duì)象的基本情況;
?。ǘ┐嬖谝牲c(diǎn)及審核分析情況;
?。ㄈ┎捎玫脑u(píng)估方法及參照的指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)值;
?。ㄋ模┌割^審核及實(shí)地核查情況;
?。ㄎ澹┰u(píng)估處理意見(jiàn);
(六)其他需說(shuō)明的情況。
第三十七條 評(píng)估處理意見(jiàn)按以下原則提出:
?。ㄒ唬┮牲c(diǎn)全部被排除,又未發(fā)現(xiàn)新的疑點(diǎn),由評(píng)估人員在《納稅評(píng)估工作報(bào)告》中提出“無(wú)問(wèn)題”處理意見(jiàn);
?。ǘ┙?jīng)案頭審核,納稅人就疑點(diǎn)問(wèn)題已說(shuō)明清楚,并已自查補(bǔ)稅的,由評(píng)估人員在《納稅評(píng)估工作報(bào)告》中提出“已自查補(bǔ)稅”處理意見(jiàn);
?。ㄈ┙?jīng)案頭審核,實(shí)地核查后,納稅人疑點(diǎn)問(wèn)題確實(shí)存在,由評(píng)估人員在《納稅評(píng)估工作報(bào)告》中,分別按以下情況提出相應(yīng)評(píng)估處理意見(jiàn):
1.屬于一般問(wèn)題,提出具體“補(bǔ)稅及滯納金”的處理意見(jiàn);
2.涉及行政處罰(行為),提出“轉(zhuǎn)稅務(wù)法制”處理意見(jiàn);
3.屬于下列情形之一的,提出“轉(zhuǎn)稽查部門(mén)”處理意見(jiàn):
?。?)明顯存在虛開(kāi)或接受虛開(kāi)發(fā)票現(xiàn)象的;
?。?)納稅人拒絕評(píng)估人員實(shí)地核查,或者以各種方式阻撓、刁難評(píng)估人員核查的;
?。?)納稅評(píng)估過(guò)程中發(fā)現(xiàn)納稅人涉嫌逃稅、抗稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅行為之一的;
?。?)在一個(gè)年度內(nèi),發(fā)現(xiàn)評(píng)估對(duì)象在以前納稅評(píng)估時(shí)已被發(fā)現(xiàn)并糾正的問(wèn)題再次發(fā)生的;
?。?)經(jīng)初步審核,確定納稅人風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)為一級(jí)的;
?。?)其它需移交稽查的情形。
第六節(jié) 評(píng)估審核
第三十八條 評(píng)估審核指評(píng)估審核人員依據(jù)評(píng)估人員送審的《納稅評(píng)估工作報(bào)告》及相應(yīng)的評(píng)估資料,按權(quán)限進(jìn)行審核審批的過(guò)程。
評(píng)估審核人員不得兼職同一評(píng)估對(duì)象的案頭審核、實(shí)地核查和評(píng)估處理工作。
第三十九條 評(píng)估審核人員對(duì)評(píng)估人員送審的《納稅評(píng)估工作報(bào)告》及相應(yīng)的評(píng)估資料,應(yīng)按以下要求進(jìn)行審核:
(一)納稅評(píng)估工作程序是否符合規(guī)程要求,評(píng)估所涉文書(shū)資料是否齊全并按規(guī)定制作;
?。ǘ?duì)應(yīng)分析、說(shuō)明的問(wèn)題有無(wú)遺漏;
?。ㄈ┰u(píng)估處理環(huán)節(jié)注明的處理意見(jiàn)是否符合規(guī)定,有無(wú)不恰當(dāng)之處。
第四十條 評(píng)估審核人員按規(guī)定的要求進(jìn)行審核,發(fā)現(xiàn)存在以下問(wèn)題,應(yīng)退回評(píng)估實(shí)施部門(mén)限期補(bǔ)正:
?。ㄒ唬?duì)評(píng)估工作程序不符合要求,或者工作程序雖符合規(guī)程要求,但評(píng)估資料不全的,應(yīng)指出存在的問(wèn)題,提出整改要求,并退回相關(guān)資料,限期補(bǔ)正;
?。ǘ┌l(fā)現(xiàn)對(duì)疑點(diǎn)問(wèn)題未分析或說(shuō)明不清楚的,以及分析、說(shuō)明時(shí)將疑點(diǎn)問(wèn)題遺漏的,應(yīng)指出存在的問(wèn)題,并退回相關(guān)資料,限期補(bǔ)充分析、說(shuō)明材料;
?。ㄈ?duì)評(píng)估處理中提出的“已自查補(bǔ)稅”處理意見(jiàn),既未說(shuō)明應(yīng)補(bǔ)稅的項(xiàng)目?jī)?nèi)容,又未附《納稅人自行補(bǔ)正報(bào)告表》及相應(yīng)補(bǔ)稅的完稅憑證復(fù)印件,退回限期補(bǔ)充。
第四十一條 評(píng)估審核人員按規(guī)定的要求進(jìn)行審核后,擬同意《納稅評(píng)估工作報(bào)告》中提出的評(píng)估處理意見(jiàn)的,按以下設(shè)定的審批權(quán)限報(bào)批:
(一)《納稅評(píng)估工作報(bào)告》中提出“無(wú)問(wèn)題”處理意見(jiàn)的,由稅務(wù)所所長(zhǎng)審批;
?。ǘ都{稅評(píng)估工作報(bào)告》中提出“已自查補(bǔ)稅”處理意見(jiàn)的,由稅務(wù)所所長(zhǎng)審批;
?。ㄈ都{稅評(píng)估工作報(bào)告》中提出“轉(zhuǎn)稅務(wù)法制”處理意見(jiàn)的,由稅務(wù)所所長(zhǎng)審批;
?。ㄋ模都{稅評(píng)估工作報(bào)告》中提出具體“補(bǔ)稅及滯納金”處理意見(jiàn)的,原則上按補(bǔ)稅金額,實(shí)行由稅務(wù)所所長(zhǎng)、科長(zhǎng)和分管局長(zhǎng)審批相結(jié)合的三級(jí)審批制。具體權(quán)限劃分,由各分局自行確定;
(五)《納稅評(píng)估工作報(bào)告》中提出“轉(zhuǎn)稽查部門(mén)”處理意見(jiàn)的,區(qū)別以下情況設(shè)定審批權(quán)限:
1. 設(shè)稽查局的稅務(wù)分局應(yīng)由納稅評(píng)估實(shí)施部門(mén)初審,報(bào)納稅評(píng)估工作牽頭部門(mén)審批同意后轉(zhuǎn)本分局稽查局實(shí)施稽查;
2. 未設(shè)稽查局的稅務(wù)分局應(yīng)由局長(zhǎng)審批同意后報(bào)市局稽查處,轉(zhuǎn)對(duì)口稽查局實(shí)施稽查。
第七節(jié) 評(píng)估執(zhí)行
第四十二條 納稅評(píng)估執(zhí)行是指評(píng)估執(zhí)行人員依據(jù)審批同意的《納稅評(píng)估工作報(bào)告》中提出的評(píng)估處理意見(jiàn),進(jìn)行相應(yīng)后續(xù)處理的過(guò)程。
第四十三條 評(píng)估執(zhí)行按以下規(guī)定操作:
(一)《納稅評(píng)估工作報(bào)告》中提出“無(wú)問(wèn)題”處理意見(jiàn)的,經(jīng)審批同意后,由納稅評(píng)估實(shí)施部門(mén)直接立卷歸檔;
?。ǘ都{稅評(píng)估工作報(bào)告》中提出“已自查補(bǔ)稅”處理意見(jiàn)的,經(jīng)審批同意后,由納稅評(píng)估實(shí)施部門(mén)直接立卷歸檔;
?。ㄈ都{稅評(píng)估工作報(bào)告》中提出“轉(zhuǎn)稅務(wù)法制”處理意見(jiàn)的,經(jīng)審批同意后,由評(píng)估人員在綜合征管軟件中另行啟動(dòng)“稅務(wù)法制”模塊;
(四)《納稅評(píng)估工作報(bào)告》中提出具體“補(bǔ)稅及滯納金”處理意見(jiàn)的,經(jīng)審批同意后,由評(píng)估人員制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》,于7個(gè)工作日內(nèi)送達(dá)納稅人(同時(shí)附空白《納稅人自行補(bǔ)正報(bào)告表》)。
?。ㄎ澹都{稅評(píng)估工作報(bào)告》中提出“轉(zhuǎn)稽查部門(mén)”處理意見(jiàn)的,經(jīng)審批同意后的7個(gè)工作日內(nèi),由評(píng)估審核人員制作《移交稅務(wù)稽查報(bào)告表》,移送相關(guān)稽查部門(mén)。
稽查部門(mén)應(yīng)于15個(gè)工作日內(nèi)決定是否立案,并通知移送部門(mén);立案查處后,應(yīng)當(dāng)及時(shí)將處理結(jié)果向移送部門(mén)反饋。
第三章 組織管理
第四十四條 評(píng)估項(xiàng)目是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)相關(guān)稅收經(jīng)濟(jì)分析,各稅種管理要求和相關(guān)涉稅信息分析,明確評(píng)估對(duì)象范圍、評(píng)估方法和工作要求,形成的評(píng)估任務(wù)。
評(píng)估項(xiàng)目確定為納稅評(píng)估工作開(kāi)展的必經(jīng)環(huán)節(jié)。
第四十五條 評(píng)估項(xiàng)目的來(lái)源主要包括:
(一)上級(jí)下發(fā)的評(píng)估任務(wù);
?。ǘ└鶕?jù)當(dāng)期稅源管理的要求,各部門(mén)提出的需求;
?。ㄈ┘{稅評(píng)估軟件預(yù)警形成的任務(wù);
?。ㄋ模└鶕?jù)日常稅源管理情況,各基層稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)開(kāi)展的評(píng)估項(xiàng)目;
(五)其他。
第四十六條 評(píng)估項(xiàng)目采取由市局、各區(qū)縣稅務(wù)局和市稅務(wù)二、三分局(以下簡(jiǎn)稱分局)、各基層稅務(wù)所分別發(fā)起的形式,共同組成本市三級(jí)納稅評(píng)估項(xiàng)目體系。
市局根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局和市局處室的業(yè)務(wù)需求,確定需要進(jìn)行納稅評(píng)估的項(xiàng)目,并定義為市局級(jí)項(xiàng)目。
分局根據(jù)所管轄重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)稅源企業(yè)的實(shí)際征管狀況,對(duì)市局級(jí)項(xiàng)目尚未涉及的領(lǐng)域補(bǔ)充確定需要進(jìn)行納稅評(píng)估的項(xiàng)目,并定義為分局級(jí)項(xiàng)目。
稅務(wù)所圍繞提高納稅人遵從度和降低稅收流失兩個(gè)方面,根據(jù)自身征管資源配置情況,對(duì)市局級(jí)項(xiàng)目、分局級(jí)項(xiàng)目尚未涉及的領(lǐng)域補(bǔ)充確定需要進(jìn)行納稅評(píng)估項(xiàng)目,并定義為所級(jí)項(xiàng)目。
第四十七條 對(duì)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出納稅評(píng)估項(xiàng)目,按以下權(quán)限統(tǒng)一下達(dá):
?。ㄒ唬?duì)于市局級(jí)項(xiàng)目,由市局稅源專業(yè)化管理領(lǐng)導(dǎo)小組統(tǒng)一下達(dá);
?。ǘ?duì)于分局級(jí)項(xiàng)目,由分局稅源專業(yè)化管理領(lǐng)導(dǎo)小組統(tǒng)一下達(dá);
(三)對(duì)于所級(jí)項(xiàng)目,由分局納稅評(píng)估牽頭部門(mén)統(tǒng)一下達(dá)。
第四十八條 市局稅源專業(yè)化管理領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室(征管科技處)負(fù)責(zé)落實(shí)領(lǐng)導(dǎo)小組決定,協(xié)調(diào)、管理評(píng)估項(xiàng)目的開(kāi)展。分局評(píng)估項(xiàng)目的開(kāi)展參照該模式執(zhí)行。稅務(wù)機(jī)關(guān)各業(yè)務(wù)部門(mén)要加強(qiáng)配合,建立納稅評(píng)估工作的長(zhǎng)效機(jī)制。
第四十九條 市局征管科技處負(fù)責(zé)納稅評(píng)估工作的組織協(xié)調(diào),制定納稅評(píng)估工作相關(guān)制度,組織指導(dǎo)納稅評(píng)估工作的開(kāi)展,負(fù)責(zé)組織納稅評(píng)估的初步審核工作,統(tǒng)籌下達(dá)評(píng)估任務(wù)。
市局收入規(guī)劃核算處負(fù)責(zé)對(duì)稅收完成情況、稅收與經(jīng)濟(jì)的對(duì)應(yīng)規(guī)律、總體稅源和稅負(fù)的增減變化等情況進(jìn)行定期宏觀分析,為納稅評(píng)估工作提供依據(jù)。
市局稅收政策管理部門(mén)負(fù)責(zé)行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控,研究各稅種的指標(biāo)體系,測(cè)算指標(biāo)預(yù)警閥值,制定各稅種具體評(píng)估方法,為納稅評(píng)估工作提供業(yè)務(wù)指導(dǎo)。
市局信息技術(shù)部門(mén)負(fù)責(zé)提供納稅評(píng)估軟件及數(shù)據(jù)維護(hù)工作。
第五十條 市稅務(wù)二分局主要負(fù)責(zé)組織涉及本市重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)稅源、跨區(qū)域納稅人、專業(yè)性強(qiáng)和重大涉稅事項(xiàng)的納稅評(píng)估工作,以及市局級(jí)納稅評(píng)估項(xiàng)目的復(fù)核工作。
市稅務(wù)二分局在納稅評(píng)估的具體實(shí)施過(guò)程中,獨(dú)立對(duì)納稅人采取稅務(wù)約談、通訊調(diào)查、實(shí)地核查等方式進(jìn)行核實(shí)處理。
征管分局應(yīng)對(duì)市稅務(wù)二分局的工作開(kāi)展提供協(xié)助。
重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)稅源、跨區(qū)域納稅人、專業(yè)性強(qiáng)和重大涉稅事項(xiàng)的劃分標(biāo)準(zhǔn)由市局另行明確。
第五十一條 分局根據(jù)實(shí)際情況,一般可確定征管或者其他部門(mén)作為牽頭部門(mén),負(fù)責(zé)本分局內(nèi)納稅評(píng)估的組織協(xié)調(diào)工作,制定業(yè)務(wù)流程操作細(xì)則,定期開(kāi)展總結(jié)、交流和考核工作。
納稅評(píng)估專職稅務(wù)所或稅源管理所作為納稅評(píng)估實(shí)施部門(mén),負(fù)責(zé)安排稅務(wù)人員開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)提示、案頭審核、實(shí)地核查、評(píng)估處理、評(píng)估執(zhí)行等環(huán)節(jié)的實(shí)施,以及部分評(píng)估審核任務(wù),并承擔(dān)納稅評(píng)估資料的收集、整理和歸檔工作。
第五十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)要廣泛收集和積累納稅人各類涉稅信息,積極拓寬外部第三方涉稅信息來(lái)源,不斷提高納稅評(píng)估工作水平。
第五十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)要持續(xù)加強(qiáng)對(duì)評(píng)估人員的培訓(xùn)工作,不斷提高業(yè)務(wù)知識(shí)儲(chǔ)備和綜合評(píng)估能力,并配備安排素質(zhì)高、業(yè)務(wù)精的稅務(wù)人員從事納稅評(píng)估工作。
第五十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)要建立健全納稅評(píng)估工作崗位責(zé)任、崗位輪換、人員回避、評(píng)估復(fù)查、責(zé)任追究等制度,加強(qiáng)對(duì)納稅評(píng)估工作的日常檢查與考核。
第五十五條 評(píng)估人員在納稅評(píng)估工作中存在以下情況的,應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照有關(guān)規(guī)定給予行政處分;構(gòu)成犯罪的,應(yīng)移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任:
?。ㄒ唬┽咚轿璞?、濫用職權(quán)的;
?。ǘ橛猩嫦佣愂者`法行為的納稅人通風(fēng)報(bào)信致使其逃避查處的;
?。ㄈ┎m報(bào)評(píng)估真實(shí)結(jié)果的;
(四)應(yīng)當(dāng)移交稽查部門(mén)案件不移交的;
?。ㄎ澹┮蛑饔^故意致使評(píng)估結(jié)果失真的;
(六)因主觀故意不評(píng)估,給國(guó)家稅收或納稅人利益造成損失的。
第四章 附 則
第五十六條 納稅評(píng)估人員要加強(qiáng)對(duì)納稅評(píng)估中所涉指標(biāo)和指標(biāo)運(yùn)用方法的保密,不得外泄。
第五十七條 市局不定期組織相關(guān)人員對(duì)分局納稅評(píng)估工作進(jìn)行復(fù)查。
第五十八條 分局應(yīng)根據(jù)本規(guī)程制定具體操作細(xì)則。
第五十九條 本規(guī)程由市局負(fù)責(zé)解釋。
第六十條 本規(guī)程自2012年1 月1 日起實(shí)施,原《上海市國(guó)家稅務(wù)局 地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<納稅評(píng)估工作規(guī)程(試行)>的通知》(滬國(guó)稅征[2009]13號(hào))同時(shí)廢止。
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