各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局），深圳市財(cái)政委員會：

　　為了貫徹落實(shí)《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部關(guān)于加快發(fā)展我國注冊會計(jì)師行業(yè)若干意見的通知》（國辦發(fā)[2009]56號），促進(jìn)會計(jì)師事務(wù)所加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，優(yōu)化會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理，根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》、《中華人民共和國注冊會計(jì)師法》，我部制定了《會計(jì)師事務(wù)所財(cái)務(wù)管理暫行辦法》，現(xiàn)予印發(fā)，自2011年1月1日起施行。

　　財(cái)務(wù)管理尤其是總分所之間財(cái)務(wù)管理的實(shí)質(zhì)統(tǒng)一，是會計(jì)師事務(wù)所規(guī)范程度和管理水平的重要標(biāo)志。各省級財(cái)政部門要結(jié)合宣傳貫徹《會計(jì)師事務(wù)所分所管理暫行辦法》（財(cái)會[2010]2號），將會計(jì)師事務(wù)所實(shí)施財(cái)務(wù)管理情況作為履行行政管理職能的重要內(nèi)容，在會計(jì)師事務(wù)所日常管理和年度報(bào)備時(shí)予以重點(diǎn)關(guān)注。財(cái)政部將會同部分地區(qū)財(cái)政部門擇機(jī)組織專項(xiàng)檢查評估，采取切實(shí)有效措施，督促、指導(dǎo)我國會計(jì)師事務(wù)所全面提升財(cái)務(wù)管理水平。

財(cái)政部

二○一○年六月十三日

　　附：

　　會計(jì)師事務(wù)所財(cái)務(wù)管理暫行辦法

　　第一條 為了加強(qiáng)會計(jì)師事務(wù)所財(cái)務(wù)管理，優(yōu)化會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理，根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》、《中華人民共和國注冊會計(jì)師法》、《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部關(guān)于加快發(fā)展我國注冊會計(jì)師行業(yè)若干意見的通知》（國辦發(fā)[2009]56號）等，制定本暫行辦法。

　　第二條 會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》等國家有關(guān)法規(guī)制度和本暫行辦法，結(jié)合合伙人協(xié)議、事務(wù)所章程等，建立內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制和各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度。

　　第三條 鼓勵(lì)會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引》，進(jìn)一步強(qiáng)化會計(jì)師事務(wù)所財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。

　　第四條 會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對全所范圍內(nèi)的會計(jì)核算、資金使用、業(yè)務(wù)收支和收益分配等進(jìn)行統(tǒng)一管理，進(jìn)一步加強(qiáng)對分所財(cái)務(wù)的集中控制，切實(shí)做到一體化管理，避免會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部財(cái)務(wù)管理各自為政。

　　第五條 會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)結(jié)合經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，加大信息技術(shù)應(yīng)用推廣力度，進(jìn)一步整合財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)信息管理系統(tǒng)，不斷提高財(cái)務(wù)管理效能。

　　第六條 會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理體制和財(cái)務(wù)會計(jì)法規(guī)制度，設(shè)立獨(dú)立的財(cái)會部門或在相關(guān)部門內(nèi)指定專職財(cái)會人員，明確相關(guān)部門和人員的職責(zé)權(quán)限。

　　第七條 會計(jì)師事務(wù)所任用會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。

　　大中型會計(jì)師事務(wù)所的合伙人（股東）的直系親屬不得擔(dān)任本會計(jì)師事務(wù)所的會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員。

　　第八條 大中型會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立健全財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，對會計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)收支等實(shí)施預(yù)算管理。

　　鼓勵(lì)小型會計(jì)師事務(wù)所建立財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度。

　　第九條 會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的管理，完善財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門的溝通和協(xié)作機(jī)制，保證應(yīng)收賬款真實(shí)、完整。

　　第十條 會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的資金支付授權(quán)審批制度，明確支出款項(xiàng)的用途、金額、限額、支付方式等內(nèi)容，保證資金支出的合法、安全。

　　會計(jì)師事務(wù)所拓展和承接業(yè)務(wù)，不得向委托人或相關(guān)方面提供回扣或其他形式的商業(yè)賄賂。

　　第十一條 會計(jì)師事務(wù)所及其注冊會計(jì)師購買有價(jià)證券應(yīng)當(dāng)符合相關(guān)法律法規(guī)和獨(dú)立性要求。

　　會計(jì)師事務(wù)所不得為其他企業(yè)、單位或個(gè)人提供擔(dān)保。

　　第十二條 會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立健全財(cái)產(chǎn)物資采購、使用、保管、處置等各環(huán)節(jié)的管理制度，定期清查和盤點(diǎn)，對發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失要及時(shí)查明原因、作出處理。

　　第十三條 會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)負(fù)債管理，保證適當(dāng)?shù)牧鲃有?，對發(fā)生的各種借款和應(yīng)付應(yīng)交款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按合同約定方式和期限及時(shí)歸還或支付。

　　會計(jì)師事務(wù)所分所不得同其他企業(yè)或單位發(fā)生除正常業(yè)務(wù)活動外的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。

　　第十四條 會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)類型對取得的收入進(jìn)行明細(xì)核算，同時(shí)按照資金用途對支出的費(fèi)用進(jìn)行明細(xì)核算。

　　第十五條 會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立有效的工時(shí)管理系統(tǒng)和成本控制系統(tǒng)，在保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量的前提下，不斷強(qiáng)化成本預(yù)算約束，實(shí)現(xiàn)成本的全員管理和全過程控制。

　　大中型會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)以具體承做的業(yè)務(wù)項(xiàng)目為基礎(chǔ)，對主營業(yè)務(wù)收入和直接成本費(fèi)用進(jìn)行核算。鼓勵(lì)小型會計(jì)師事務(wù)所以具體承做的業(yè)務(wù)項(xiàng)目為基礎(chǔ)，對主營業(yè)務(wù)收入和直接成本費(fèi)用進(jìn)行核算。

　　第十六條 會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)結(jié)合人員定級定崗制度制定工資薪酬政策和制度。工資薪酬政策和制度應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一，同時(shí)統(tǒng)籌考慮分所所在地的地區(qū)差異。

　　第十七條 會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一購買職業(yè)保險(xiǎn)，或按規(guī)定計(jì)提職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金。

　　第十八條 會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)為黨組織的活動提供必要經(jīng)費(fèi)。

　　第十九條 會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)加大教育培訓(xùn)投入，強(qiáng)化經(jīng)費(fèi)保障，提高從業(yè)人員職業(yè)道德水平和專業(yè)勝任能力。

　　第二十條 會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定科學(xué)的業(yè)績考核和收益分配制度，業(yè)績考核和收益分配制度應(yīng)當(dāng)經(jīng)合伙人會議（股東大會）審議批準(zhǔn)，并在全所范圍內(nèi)執(zhí)行。會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)定期對業(yè)績考核和分配制度進(jìn)行評估，根據(jù)市場環(huán)境變化和自身發(fā)展需要不斷修訂完善。

　　第二十一條 會計(jì)師事務(wù)所制定業(yè)績考核和收益分配制度，應(yīng)當(dāng)充分體現(xiàn)會計(jì)師事務(wù)所“人合”的特性，在優(yōu)先考慮事務(wù)所持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)上，根據(jù)職級、能力和貢獻(xiàn)等因素確定業(yè)績考核標(biāo)準(zhǔn)和收益分配方案。

　　第二十二條 會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)于每年年度終了編制年度財(cái)務(wù)報(bào)告，并向全體合伙人（股東）報(bào)告。

　　除國家統(tǒng)一的會計(jì)準(zhǔn)則制度規(guī)定外，會計(jì)師事務(wù)所編制的年度財(cái)務(wù)報(bào)告還應(yīng)當(dāng)包括業(yè)務(wù)收入明細(xì)表（見附表1）和支出明細(xì)表（見附表2）。

　　第二十三條 會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)于每年3月31日前，通過中國注冊會計(jì)師行業(yè)管理信息系統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)表子系統(tǒng)，向中國注冊會計(jì)師協(xié)會、省級注冊會計(jì)師協(xié)會上報(bào)經(jīng)其他會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的上年度財(cái)務(wù)報(bào)告（包括本辦法第二十二條中的業(yè)務(wù)收入明細(xì)表和支出明細(xì)表，下同）。省級注冊會計(jì)師協(xié)會應(yīng)將確認(rèn)、匯總后的，與系統(tǒng)匯總數(shù)據(jù)一致的全省會計(jì)師事務(wù)所財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)送中國注冊會計(jì)師協(xié)會。

　　會計(jì)師事務(wù)所經(jīng)其他會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的上年度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)同時(shí)報(bào)送省級財(cái)政部門；其中，大中型會計(jì)師事務(wù)所經(jīng)其他會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告還應(yīng)當(dāng)同時(shí)報(bào)送財(cái)政部。

　　第二十四條 會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政部、國家檔案局《會計(jì)檔案管理辦法》（財(cái)會字[98]第32號）的規(guī)定建立會計(jì)檔案管理制度，明確會計(jì)檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷毀等管理制度，保證會計(jì)檔案的妥善保管和有序存放。

　　會計(jì)師事務(wù)所分所撤銷后，其會計(jì)檔案應(yīng)由會計(jì)師事務(wù)所統(tǒng)一保管。

　　第二十五條 會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度。

　　會計(jì)師事務(wù)所可以通過設(shè)立監(jiān)事會、財(cái)務(wù)監(jiān)督委員會、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)等方式，按照國家相關(guān)法規(guī)制度的要求、合伙人協(xié)議或事務(wù)所章程等履行內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督職責(zé)。

　　第二十六條 本暫行辦法自2011年1月1日起施行。

　　附件下載：

　　附表1 業(yè)務(wù)收入明細(xì)表.doc

　　附表2 支出明細(xì)表.doc