正保會計網(wǎng)校編輯注：根據(jù)“財政部令第48號文件”規(guī)定，本文件失效。

各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會：

　　《會計師事務(wù)所綜合評價辦法（修訂）》已經(jīng)中國注冊會計師協(xié)會常務(wù)理事會審議通過，現(xiàn)予發(fā)布，自2011年7月22日起施行。

　　附件：會計師事務(wù)所綜合評價辦法（修訂）

中國注冊會計師協(xié)會
二Ο一一年七月二十二日

　　附件：

會計師事務(wù)所綜合評價辦法（修訂）

　　第一條 為綜合反映與評價會計師事務(wù)所（以下簡稱事務(wù)所）科學(xué)發(fā)展水平，引導(dǎo)事務(wù)所做大做強(qiáng)，不斷提升服務(wù)國家建設(shè)的能力，特制定本辦法。

　　第二條 中國注冊會計師協(xié)會（以下簡稱中注協(xié)）以注冊會計師行業(yè)創(chuàng)先爭優(yōu)機(jī)制建設(shè)成果為基礎(chǔ)，組織開展事務(wù)所綜合評價工作，并公布事務(wù)所綜合評價前百家有關(guān)信息。

　　第三條 事務(wù)所綜合評價每年進(jìn)行一次。

　　第四條 中注協(xié)建立科學(xué)的事務(wù)所綜合評價機(jī)制，保證評價結(jié)果的權(quán)威性和公正性。

　　第五條 經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的事務(wù)所，除具有下列情形之一者外，均可參加綜合評價：

　　（一）未持續(xù)達(dá)到規(guī)定的設(shè)立條件；

　　（二）未按時履行會員義務(wù)；

　　（三）未按時填列綜合評價信息；

　　（四）填列綜合評價信息嚴(yán)重失實(shí)；

　?。ㄎ澹┕室馓盍胁粚?shí)評價信息；

　?。┮蚬式K止；

　?。ㄆ撸┲凶f(xié)認(rèn)定不能參加綜合評價的其他情形。

　　第六條 每年4月30日前，符合本辦法第五條規(guī)定的事務(wù)所，在事務(wù)所創(chuàng)先爭優(yōu)綜合評價系統(tǒng)中填寫相應(yīng)類型的綜合評價表，上報所在地的省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會（以下簡稱省級協(xié)會）審核。

　　事務(wù)所跨省級行政區(qū)設(shè)立的分所，每年4月20日前，按照事務(wù)所創(chuàng)先爭優(yōu)綜合評價的要求，在事務(wù)所創(chuàng)先爭優(yōu)綜合評價系統(tǒng)中填寫相應(yīng)類型的綜合評價表，上報分所所在地的省級協(xié)會審核。

　　第七條 事務(wù)所在填列綜合評價表前已合并、分立的，可以以合并、分立后的事務(wù)所參加綜合評價。

　　合并、分立的事務(wù)所應(yīng)當(dāng)提交工商管理部門變更登記手續(xù)的證明、相關(guān)決議、協(xié)議等證明材料。

　　第八條 事務(wù)所及其分所應(yīng)當(dāng)對綜合評價表內(nèi)容的真實(shí)性負(fù)責(zé)。

　　第九條 省級協(xié)會負(fù)責(zé)審核本地區(qū)事務(wù)所和本地區(qū)分所的填列信息，在每年的5月15日前，上報中注協(xié)。

　　第十條 每年6月15日前，中注協(xié)對事務(wù)所填列信息進(jìn)行抽查。如果發(fā)現(xiàn)填列信息不實(shí)的，責(zé)令事務(wù)所限期更正。如果發(fā)現(xiàn)填列信息嚴(yán)重失實(shí)或者故意填列不實(shí)信息的，取消事務(wù)所當(dāng)年及下一年度綜合評價資格，并通報批評。

　　第十一條 每年6月底前，中注協(xié)根據(jù)綜合評價結(jié)果，按照本辦法的規(guī)定，計算并確認(rèn)事務(wù)所的綜合評價得分，通過認(rèn)定的網(wǎng)站和報刊，公布事務(wù)所得分前百家的信息。

　　對于在公布前終止的事務(wù)所的信息，不予公布。

　　第十二條 事務(wù)所綜合評價以注冊會計師行業(yè)創(chuàng)先爭優(yōu)機(jī)制建設(shè)成果為基礎(chǔ)，按照大型事務(wù)所和中型事務(wù)所的可比指標(biāo)遴選出百家事務(wù)所，并按照事務(wù)所綜合評價指標(biāo)排出位次。

　　第十三條事務(wù)所綜合評價指標(biāo)包括：業(yè)務(wù)收入指標(biāo)、注冊會計師人數(shù)指標(biāo)、綜合評價質(zhì)量指標(biāo)、處罰和懲戒指標(biāo)等四項(xiàng)。

　?。ㄒ唬I(yè)務(wù)收入指標(biāo)，是指事務(wù)所每年上報注協(xié)的、經(jīng)過審計的上一年度會計報表數(shù)據(jù)。

　?。ǘ┳詴嫀熑藬?shù)指標(biāo)，是指截至上一年12月31日，事務(wù)所在中注協(xié)認(rèn)定的管理系統(tǒng)中登記的數(shù)據(jù)。

　?。ㄈ┚C合評價質(zhì)量指標(biāo)，是指會計師事務(wù)所創(chuàng)先爭優(yōu)綜合評價指標(biāo)體系大型事務(wù)所評價表中除了業(yè)務(wù)收入指標(biāo)、注冊會計師人數(shù)指標(biāo)、處罰和懲戒指標(biāo)以外的指標(biāo)。

　　（四）處罰和懲戒指標(biāo)，是指上一年度，事務(wù)所及其注冊會計師在執(zhí)業(yè)中受到刑事處罰、行政處罰和行業(yè)懲戒的情況。

　　第十四條 某事務(wù)所綜合評價得分的計算公式如下：

　　綜合評價得分=業(yè)務(wù)收入指標(biāo)得分+注冊會計師人數(shù)指標(biāo)得分+綜合評價質(zhì)量指標(biāo)得分-事務(wù)所和注冊會計師的處罰、懲戒指標(biāo)應(yīng)減分值。其中：

　?。ㄒ唬I(yè)務(wù)收入指標(biāo)得分=（該事務(wù)所業(yè)務(wù)收入/全部候選前百家事務(wù)所收入平均值）×50

　?。ǘ┳詴嫀熑藬?shù)指標(biāo)得分=（該事務(wù)所注冊會計師人數(shù)/全部候選前百家事務(wù)所的注冊會計師人數(shù)平均值）×10

　?。ㄈ┚C合評價質(zhì)量指標(biāo)得分=（在事務(wù)所創(chuàng)先爭優(yōu)綜合評價中該事務(wù)所綜合評價質(zhì)量指標(biāo)得分之和／全部候選前百家事務(wù)所綜合評價質(zhì)量指標(biāo)得分之和的平均值）×40

　　（四）事務(wù)所和注冊會計師的處罰、懲戒指標(biāo)應(yīng)減分值=Σ[刑事處罰、行政處罰和行業(yè)懲戒的次數(shù)（人數(shù)）×相關(guān)分值]

　　處罰和懲戒指標(biāo)為直接減分項(xiàng)，按照下列不同處罰和懲戒種類減分：

　　1.事務(wù)所受到暫停業(yè)務(wù)處罰及與其他處罰并處的，一次減5分；單處警告、沒收違法所得、罰款及以上三項(xiàng)或者兩項(xiàng)處罰并處的，一次減4分；受到公開譴責(zé)的，一次減3分；受到通報批評的，一次減2分；受到訓(xùn)誡的，一次減1分。

　　2.注冊會計師受到吊銷注冊會計師證書、撤銷會員資格的，減4分；受到其他行政處罰和行業(yè)懲戒的應(yīng)減分值，分別按照事務(wù)所受到相應(yīng)行政處罰和行業(yè)懲戒應(yīng)減分值的50%計算；受到刑事處罰的，按照對事務(wù)所的最高處罰減分。

　　第十五條 在本辦法發(fā)布后兩年內(nèi)將業(yè)務(wù)收入指標(biāo)權(quán)重逐步降低至45%，綜合評價質(zhì)量指標(biāo)權(quán)重逐步提高至45%。

　　第十六條 省級協(xié)會可以本辦法為參照，根據(jù)自身實(shí)際情況，制定本省的綜合評價辦法。

　　第十七條 本辦法自2011年7月22日起施行。