中國注冊會計(jì)師協(xié)會（以下簡稱中注協(xié)）2011年對證券資格會計(jì)師事務(wù)所（以下簡稱證券所）的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查和處理工作已經(jīng)完成?，F(xiàn)將有關(guān)情況通告如下：

　　一、2011年證券所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查總體情況

　　2011年是證券所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查第2個(gè)周期的第2年，中注協(xié)在系統(tǒng)總結(jié)歷年監(jiān)管工作和誠信建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，充分借鑒國際有益經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，對會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度進(jìn)行了重大改革，發(fā)布了《會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革方案》，修訂出臺了《會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》和《中國注冊會計(jì)師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》等相關(guān)制度辦法。

　　根據(jù)修訂的《會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》，中注協(xié)2011年直接組織檢查了10家證券所總所及其21家分所（名單見附件），對包括職業(yè)道德規(guī)范、質(zhì)量控制環(huán)境、合伙人機(jī)制、客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持、人力資源、業(yè)務(wù)規(guī)范、業(yè)務(wù)執(zhí)行、監(jiān)控、總分所管理、信息系統(tǒng)等10個(gè)要素的事務(wù)所質(zhì)量控制體系進(jìn)行了檢查，并抽查了部分審計(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目（包括123份審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告，其中上市公司審計(jì)報(bào)告58份，非上市公司審計(jì)報(bào)告65份）。

　　2011年證券所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作分兩批進(jìn)行，每一批各派出5個(gè)檢查組，各檢查了5家證券所。

　　二、檢查內(nèi)容及檢查結(jié)果

　　2011年的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查全面貫徹系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查的理念與方法，著力體現(xiàn)質(zhì)量控制體系檢查和業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查并重的要求。對事務(wù)所質(zhì)量控制體系的檢查，重點(diǎn)關(guān)注和評價(jià)事務(wù)所質(zhì)量控制體系設(shè)計(jì)的適當(dāng)性和運(yùn)行的有效性。對業(yè)務(wù)報(bào)告的檢查，重點(diǎn)關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)業(yè)務(wù)，重點(diǎn)選取被檢查事務(wù)所為上市公司、金融保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)、國有大型企業(yè)等客戶出具的業(yè)務(wù)報(bào)告，尤其關(guān)注其為創(chuàng)業(yè)板公司、常年審計(jì)客戶以及H股企業(yè)出具的業(yè)務(wù)報(bào)告，以及新承接的可能存在重大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)報(bào)告。

　　檢查結(jié)果表明，總體上，被檢查事務(wù)所的質(zhì)量控制環(huán)境進(jìn)一步改善，風(fēng)險(xiǎn)防范意識顯著增強(qiáng)，質(zhì)量控制體系進(jìn)一步健全，質(zhì)量控制水平有所提高。與以往年度相比，業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查中發(fā)現(xiàn)的問題有所減少。

　　但在質(zhì)量控制體系檢查中發(fā)現(xiàn)，少數(shù)事務(wù)所不同程度存在質(zhì)量控制制度不健全、業(yè)務(wù)質(zhì)量控制復(fù)核和監(jiān)控制度未有效執(zhí)行、合伙人考核及晉升機(jī)制不完善、總分所未能有效執(zhí)行統(tǒng)一的質(zhì)量控制制度等問題。在審計(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查中發(fā)現(xiàn)，個(gè)別注冊會計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，關(guān)鍵審計(jì)領(lǐng)域?qū)徲?jì)程序?qū)嵤┎坏轿?，獲取的審計(jì)證據(jù)不夠充分、適當(dāng)。

　　依據(jù)《會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》，中注協(xié)將向受到懲戒和其他存在質(zhì)量控制缺陷的被檢查事務(wù)所發(fā)出整改建議書，責(zé)成其限期整改并提交整改報(bào)告，中注協(xié)將對其整改情況進(jìn)行跟蹤檢查。

　　三、懲戒情況

　　根據(jù)檢查發(fā)現(xiàn)的問題及專家論證結(jié)果，分別經(jīng)中注協(xié)懲戒委員會、申訴與維權(quán)委員會會議程序，我會對1家事務(wù)所和10名注冊會計(jì)師實(shí)施了懲戒，具體如下：

　　（一）中喜會計(jì)師事務(wù)所及相關(guān)注冊會計(jì)師

　　我會在對中喜會計(jì)師事務(wù)所的檢查中發(fā)現(xiàn)，中喜所建立的質(zhì)量控制體系在設(shè)計(jì)和運(yùn)行方面存在重要缺陷，質(zhì)量控制制度未得到有效執(zhí)行；在部分業(yè)務(wù)項(xiàng)目審計(jì)過程中，注冊會計(jì)師對銀行存款、存貨、資產(chǎn)置換未實(shí)施必要的審計(jì)程序，對或有事項(xiàng)、長期借款未獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。依據(jù)《中國注冊會計(jì)師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》，給予中喜會計(jì)師事務(wù)所通報(bào)批評，給予中喜會計(jì)師事務(wù)所注冊會計(jì)師李力、陳翔、王雙印、林德全、閻東通報(bào)批評，給予中喜會計(jì)師事務(wù)所主任會計(jì)師張?jiān)鰟傆?xùn)誡。

　　（二）上海上會會計(jì)師事務(wù)所相關(guān)注冊會計(jì)師

　　我會在對上海上會會計(jì)師事務(wù)所的檢查中發(fā)現(xiàn)，個(gè)別注冊會計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，對應(yīng)收賬款、資產(chǎn)減值、或有負(fù)債未獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；對于被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營存在的問題，注冊會計(jì)師未獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)支持其得出的審計(jì)結(jié)論。依據(jù)《中國注冊會計(jì)師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》，給予上海上會會計(jì)師事務(wù)所注冊會計(jì)師張曉榮、王磊訓(xùn)誡。

　　（三）中審國際會計(jì)師事務(wù)所相關(guān)注冊會計(jì)師

　　我會在對中審國際會計(jì)師事務(wù)所的檢查中發(fā)現(xiàn)，個(gè)別審計(jì)項(xiàng)目的簽字注冊會計(jì)師未參與項(xiàng)目審計(jì)；個(gè)別審計(jì)項(xiàng)目中，對銀行存款、或有事項(xiàng)未實(shí)施必要的審計(jì)程序，對固定資產(chǎn)減值未獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。依據(jù)《中國注冊會計(jì)師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》，給予中審國際會計(jì)師事務(wù)所注冊會計(jì)師張乾明、張逸訓(xùn)誡。

　　附件：在中注協(xié)2011年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中被檢查的證券資格會計(jì)師事務(wù)所名單

　　二〇一一年十二月十三日

　　附件：

中注協(xié)2011年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中被檢查的證券資格會計(jì)師事務(wù)所名單