關(guān)于取消合并納稅后以前年度尚未彌補(bǔ)虧損有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告

國家稅務(wù)總局公告2010年第7號

頒布時間：2010-07-30 10:50:56.000　發(fā)文單位：

　　根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于試點(diǎn)企業(yè)集團(tuán)繳納企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅[2008]119號）規(guī)定，自2009年度開始，一些企業(yè)集團(tuán)取消了合并申報繳納企業(yè)所得稅。現(xiàn)就取消合并申報繳納企業(yè)所得稅后，對匯總在企業(yè)集團(tuán)總部、尚未彌補(bǔ)的累計虧損處理問題，公告如下：

　　一、企業(yè)集團(tuán)取消了合并申報繳納企業(yè)所得稅后，截至2008年底，企業(yè)集團(tuán)合并計算的累計虧損，屬于符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十八條規(guī)定5年結(jié)轉(zhuǎn)期限內(nèi)的，可分配給其合并成員企業(yè)(包括企業(yè)集團(tuán)總部)在剩余結(jié)轉(zhuǎn)期限內(nèi)，結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。

　　二、企業(yè)集團(tuán)應(yīng)根據(jù)各成員企業(yè)截至2008年底的年度所得稅申報表中的盈虧情況，凡單獨(dú)計算是虧損的各成員企業(yè)，參與分配第一條所指的可繼續(xù)彌補(bǔ)的虧損；盈利企業(yè)不參與分配。具體分配公式如下：

　　成員企業(yè)分配的虧損額=(某成員企業(yè)單獨(dú)計算盈虧尚未彌補(bǔ)的虧損額÷各成員企業(yè)單獨(dú)計算盈虧尚未彌補(bǔ)的虧損額之和)×集團(tuán)公司合并計算累計可繼續(xù)彌補(bǔ)的虧損額

　　三、企業(yè)集團(tuán)在按照第二條所規(guī)定的方法分配虧損時，應(yīng)根據(jù)集團(tuán)每年匯總計算中這些虧損發(fā)生的實(shí)際所屬年度，確定各成員企業(yè)所分配的虧損額中具體所屬年度及剩余結(jié)轉(zhuǎn)期限。

　　四、企業(yè)集團(tuán)按照上述方法分配各成員企業(yè)虧損額后，應(yīng)填寫《企業(yè)集團(tuán)公司累計虧損分配表》(見附件)并下發(fā)給各成員企業(yè)，同時抄送企業(yè)集團(tuán)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　五、本公告自2009年1月1日起執(zhí)行。

　　特此公告。

　　附件：企業(yè)集團(tuán)公司累計虧損分配表

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