CPA考試專題一：遞延所得稅

公允價(jià)值上升：
　　借：所得稅費(fèi)用
　　　　貸：遞延所得稅負(fù)債
公允價(jià)值下降：　
　　借：遞延所得稅資產(chǎn)
　　　　貸：所得稅費(fèi)用
　　處置時(shí)轉(zhuǎn)回遞延所得稅做相反的分錄。
　　提示：交易性金融資產(chǎn)不能和其他三類金融資產(chǎn)互相轉(zhuǎn)換，不涉及遞延所得稅處理。

　　收到現(xiàn)金股利調(diào)整賬面價(jià)值或者是確認(rèn)投資收益，不存在遞延所得稅問題。
　　發(fā)生減值的時(shí)候確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)：
　　借：遞延所得稅資產(chǎn)
　　　　貸：所得稅費(fèi)用
　　減值實(shí)際發(fā)生的時(shí)候轉(zhuǎn)回時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)遞延所得稅做相反的分錄。
　　長期股權(quán)投資處置的時(shí)候轉(zhuǎn)回之前確認(rèn)的暫時(shí)性差異和遞延所得稅。

　　接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)的可以按照稅法規(guī)定在未來五年內(nèi)均勻記入應(yīng)納稅所得額。
接受捐贈(zèng)確認(rèn)營業(yè)外收入A：
　　借：所得稅費(fèi)用　A4/533％
　　　　貸：遞延所得稅負(fù)債　A4/533％
轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時(shí)性差異：
　　借：遞延所得稅負(fù)債
　　　　貸：所得稅費(fèi)用
　　接受捐贈(zèng)資產(chǎn)處置的時(shí)候轉(zhuǎn)回之前確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和遞延所得稅負(fù)債。

　　投資性房地產(chǎn)核算方法由成本法改為公允價(jià)值模式的，公允價(jià)值和賬面價(jià)值差額調(diào)整了留存收益，同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅：
　　借：利潤分配－未分配利潤
　　　　盈余公積
　　　　貸：遞延所得稅負(fù)債
　　投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值發(fā)生變化的時(shí)候視為暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回或者增加；
　　投資性房地產(chǎn)最后處置的時(shí)候同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)之前確認(rèn)的遞延所得稅。

　　售后回購按照售價(jià)和成本差額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，公允價(jià)值達(dá)成不存在暫時(shí)性差異：
　　借：遞延所得稅資產(chǎn)
　　　　貸：所得稅費(fèi)用
　　對于售價(jià)和回購價(jià)格的差額確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)：
　　借：遞延所得稅資產(chǎn)
　　　　貸：所得稅費(fèi)用
　　回購的商品再次出售的時(shí)候轉(zhuǎn)回之前確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。

　　日后期間取得更準(zhǔn)確證據(jù)表明減值數(shù)額的，那么應(yīng)該補(bǔ)計(jì)減值或者預(yù)計(jì)負(fù)債：
　　借：遞延所得稅資產(chǎn)
　　　　貸：以前年度損益調(diào)整
　　如果實(shí)際發(fā)生了壞帳或者是預(yù)計(jì)負(fù)債實(shí)際支付的，那么轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)：
　　借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅
　　　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)
　　如果是在匯算請教后發(fā)生的：
　　借：遞延所得稅資產(chǎn)
　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　非同一控制下吸收合并入帳價(jià)值是資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值，如果是免稅合并條件下，需要對于資產(chǎn)、負(fù)債確認(rèn)遞延所得稅：
　　借：遞延所得稅資產(chǎn)
　　　　貸：遞延所得稅負(fù)債
　　　　 　 商譽(yù)
　　差異在資產(chǎn)負(fù)債計(jì)算攤銷和處置時(shí)轉(zhuǎn)回，商譽(yù)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，由于商譽(yù)不影響企業(yè)當(dāng)期損益，所以不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。

　　資產(chǎn)負(fù)債表由應(yīng)付稅款法變更為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的，資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)的差額一次性確認(rèn)遞延所得稅：
　　借：遞延所得稅資產(chǎn)
　　　　貸：利潤分配－未分配利潤
　　　　　　盈余公積
　　借：利潤分配－未分配利潤
　　　　盈余公積
　　　　貸：遞延所得稅負(fù)債