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客戶存在的問題可能對注冊會計師遵循誠信原則或良好職業(yè)行為原則產(chǎn)生不利影響。
在接受客戶關(guān)系前,注冊會計師應(yīng)當考慮客戶的主要股東、關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠信,以及客戶是否涉足非法活動(如洗錢)或存在可疑的財務(wù)報告問題等。
防范措施主要包括:
1.對客戶及其主要股東、關(guān)鍵管理人員、治理層和負責經(jīng)營活動的人員進行了解;
2.要求客戶對完善公司治理結(jié)構(gòu)或內(nèi)部控制作出承諾…… 詳細內(nèi)容>>
如果報價過低,可能導(dǎo)致不能按照適用的執(zhí)業(yè)準則執(zhí)行業(yè)務(wù),將對專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注產(chǎn)生不利影響。
(一)收費是否對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響,取決于收費報價水平和所提供的相應(yīng)服務(wù)。
防范措施主要包括讓客戶了解業(yè)務(wù)約定條款,特別是確定收費的基礎(chǔ)以及在收費報價內(nèi)所能提供的服務(wù),安排恰當?shù)臅r間和具有勝任能力的員工執(zhí)行任務(wù)。
(二)在承接業(yè)務(wù)時,如果收費報價明顯低于前任注冊會計師…… 詳細內(nèi)容>>
注冊會計師通過廣告或其他營銷方式招攬業(yè)務(wù),可能對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。在向公眾傳遞信息時,注冊會計師應(yīng)當維護職業(yè)聲譽,做到客觀、真實、得體。
注冊會計師在營銷專業(yè)服務(wù)時,不得有下列行為:
(一)夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗;
(二)貶低或無根據(jù)地比較其他注冊會計師的工作;
(三)暗示有能力影響有關(guān)主管部門、監(jiān)管機構(gòu)或類似機構(gòu)…… 詳細內(nèi)容>>
如果客戶向注冊會計師(或其近親屬)贈送禮品或給予款待,將對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。
(一)注冊會計師不得向客戶索取、收受委托合同約定以外的酬金或其他財物,或者利用執(zhí)行業(yè)務(wù)之便,謀取其他不正當?shù)睦妗?/p>
(二)注冊會計師應(yīng)當評價接受款待產(chǎn)生不利影響的嚴重程度,如果款待超出業(yè)務(wù)活動中的正常往來,注冊會計師應(yīng)當拒絕接受。
A公司的2009年財務(wù)報表正在由X會計師事務(wù)所進行審計,2010年3月12日,A公司準備要求X會計師事務(wù)所終止該審計工作,將該業(yè)務(wù)委托給Y會計師事務(wù)所??紤]到A公司財務(wù)報表中存在舞弊特別風險,出于對職業(yè)道德和對同行負責的目的,X會計師事務(wù)所將該事項告知了Y會計師事務(wù)所的注冊會計師。
Y會計師事務(wù)所擬采取適當措施應(yīng)對該重大錯報風險,然后承接了A公司2009年度財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)。在審計過程中,Y會計師事務(wù)所的注冊會計師發(fā)現(xiàn),A公司銷售給B公司的F半成品價格遠遠高于銷售給其他客戶的價格,由于A公司是國內(nèi)獨家生產(chǎn)該半成品的企業(yè),B公司也無法從市場上獲取市場價格。而B公司的2009年的財務(wù)報表正是由Y會計師事務(wù)所審計,Y會計師事務(wù)所注冊會計師經(jīng)過測算,如果以銷售F半成品給其他客戶的平均價格計算,B公司每年將增加的利潤為3000萬元,而B公司2009年未審計財務(wù)報表的利潤7000萬元??紤]到事情重大,Y會計師事務(wù)所委派審計B公司的注冊會計師項目經(jīng)理協(xié)助A公司項目組的工作,同時按照保密原則,向項目組成員提供有關(guān)安全和保密問題的明確指引,要求Y會計師事務(wù)所獲知該信息的人員簽訂保密協(xié)議。
要求:請指出X和Y會計師事務(wù)所的在承接業(yè)務(wù)和審計過程中存在哪些問題?
答案:(1)X會計師事務(wù)所的在未經(jīng)得A公司同意的情況下主動與Y事務(wù)所的注冊會計師聯(lián)系,違背了保密的原則。Y會計師事務(wù)所在接替業(yè)務(wù)前應(yīng)將擬承擔的工作…… 詳細內(nèi)容>>
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