國務(wù)院發(fā)布個人所得稅專項附加扣除情況報告
國務(wù)院關(guān)于個人所得稅專項附加扣除有關(guān)情況的報告
——2018年12月24日在第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第七次會議上
財政部部長 劉 昆
委員長、各位副委員長、秘書長、各位委員:
《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》(以下簡稱《辦法》)已經(jīng)黨中央、國務(wù)院同意,并報全國人大常委會備案。受國務(wù)院委托,現(xiàn)將有關(guān)情況報告如下。
一、《辦法》的研究制定過程
今年8月31日,十三屆全國人大常委會第五次會議通過了新修改的《中華人民共和國個人所得稅法》,新個人所得稅法第六條規(guī)定:“專項附加扣除,包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出,具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實施步驟由國務(wù)院確定,并報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。”
為貫徹落實新個人所得稅法有關(guān)規(guī)定,按照黨中央、國務(wù)院決策部署,財政部、稅務(wù)總局會同有關(guān)部門對專項附加扣除有關(guān)問題作了深入研究,在廣泛聽取意見、反復(fù)研究論證、認真測算推敲的基礎(chǔ)上,按照政策范圍明確清晰、扣除標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)合理、測算依據(jù)準(zhǔn)確公平、征管操作簡便易行的原則,起草形成了《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法(征求意見稿)》。
10月18日,財政部、稅務(wù)總局就《辦法》向國務(wù)院有關(guān)部門和各省、自治區(qū)、直轄市人民政府征求意見;10月20日—11月4日向社會公開征求意見。在公開征求意見期間,財政部、稅務(wù)總局還多次召開座談會,聽取了部分全國人大代表和政協(xié)委員、國務(wù)院有關(guān)部門、地方財稅部門、專家學(xué)者的意見。截至11月4日征求意見結(jié)束,共收到社會公眾反饋意見16527條。
財政部、稅務(wù)總局會同有關(guān)部門,對意見進行了逐條梳理研究,合理的意見盡可能吸收采納,主要包括:一是子女教育方面,將技工教育納入子女教育扣除范圍;二是繼續(xù)教育方面,將學(xué)歷繼續(xù)教育扣除年限限定為不超過4年;三是大病醫(yī)療方面,允許納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費用支出由本人或其配偶扣除,未成年子女的醫(yī)藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除,并將扣除限額由6萬元提高至8萬元;四是住房貸款利息方面,明確夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款利息扣除辦法;五是住房租金方面,適當(dāng)提高住房租金扣除標(biāo)準(zhǔn)。對一些暫不具備操作條件的意見,也將作為以后改進的方向。
目前,《辦法》已經(jīng)以國務(wù)院名義印發(fā),并依法向全國人大常委會備案,向社會公開發(fā)布。
二、《辦法》的主要內(nèi)容
《辦法》包括總則、子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人、保障措施、附則等共9章32條,主要內(nèi)容包括:
(一)子女教育。扣除范圍包括納稅人子女在全日制學(xué)歷教育階段(包括義務(wù)教育、高中階段教育、高等教育)的支出、子女年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前處于學(xué)前教育階段的支出??鄢龢?biāo)準(zhǔn)為每孩每月扣除1000元。扣除方式為父母選擇由其中一方按每孩每月1000元扣除,也可選擇由雙方分別按每孩每月500元扣除。
(二)繼續(xù)教育。扣除范圍包括納稅人在中國境內(nèi)接受學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育和非學(xué)歷繼續(xù)教育(包括技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育)發(fā)生的支出??鄢龢?biāo)準(zhǔn)為學(xué)歷繼續(xù)教育每月扣除400元,扣除期限不能超過48個月(4年);非學(xué)歷繼續(xù)教育在取得相關(guān)證書的當(dāng)年扣除3600元??鄢绞綖榻邮芾^續(xù)教育的納稅人本人扣除。個人接受本科(含)以下學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育,可以選擇由其父母扣除,也可以選擇由本人扣除。
(三)大病醫(yī)療??鄢秶ㄔ谝粋€納稅年度內(nèi),由個人負擔(dān)的醫(yī)藥費用支出超過1.5萬元的部分。個人負擔(dān)的醫(yī)藥費用支出是指與基本醫(yī)保相關(guān)的,在醫(yī)保目錄內(nèi)扣除醫(yī)保報銷后個人負擔(dān)的醫(yī)藥費用??鄢龢?biāo)準(zhǔn)為在每年8萬元的限額內(nèi)據(jù)實扣除??鄢绞綖榧{稅人發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由本人或其配偶一方扣除;未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除。
(四)住房貸款利息??鄢秶鸀榧{稅人本人或配偶發(fā)生的首套住房貸款利息支出。首套住房貸款是指享受首套住房貸款利率的住房貸款。扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月扣除1000元,扣除期限最長不超過20年??鄢绞綖榉蚱揠p方可以選擇由其中一方扣除,年度內(nèi)不得調(diào)整。夫妻雙方婚前分別購買住房的,婚后可以選擇其中一套住房,由購買方每月扣除1000元, 也可以由夫妻雙方對各自住房分別扣除500元。
(五)住房租金??鄢秶{稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出。夫妻雙方主要工作城市相同的,只能由一方扣除。納稅人及其配偶在一個納稅年度內(nèi)不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除??鄢龢?biāo)準(zhǔn)分三檔,直轄市、省會(首府)城市、計劃單列市及國務(wù)院確定的其他城市為每月1500元;除上述城市外,市轄區(qū)戶籍人口大于100萬人的城市為每月1100元,市轄區(qū)戶籍人口小于100萬人的城市為每月800元。扣除方式為由簽訂租賃合同的承租人扣除。
(六)贍養(yǎng)老人??鄢秶{稅人贍養(yǎng)60歲以上父母的支出,當(dāng)祖父母或外祖父母的子女已經(jīng)去世,納稅人贍養(yǎng)祖父母或外祖父母的支出也可扣除??鄢龢?biāo)準(zhǔn)為獨生子女每月扣除2000元;非獨生子女與其兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度,其中每人分攤的扣除額度不得超過1000元??梢杂少狆B(yǎng)人平均分攤或約定分攤,也可以由被贍養(yǎng)人指定分攤。約定或指定分攤均須簽訂書面分攤協(xié)議,指定分攤優(yōu)先于約定分攤??鄢绞綖橛沙袚?dān)贍養(yǎng)義務(wù)的納稅人扣除。
(七)保障措施。一是信息共享。明確公安、教育、民政等單位有責(zé)任和義務(wù)向稅務(wù)部門提供或協(xié)助核實專項附加扣除有關(guān)信息,稅務(wù)部門可以利用這些信息對納稅人申報情況進行比對和核驗。二是協(xié)助核查。明確納稅人任職單位所在地、經(jīng)常居住地、戶籍所在地的公安派出所、居民委員會或者村民委員會等有關(guān)單位和個人應(yīng)當(dāng)協(xié)助核查。
此外,《辦法》還明確專項附加扣除政策從明年1月1日起實施,今后還將根據(jù)教育、醫(yī)療、住房、養(yǎng)老等民生支出變化情況,適時調(diào)整專項附加扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)。
委員長、各位副委員長、秘書長、各位委員:
建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制是我國前所未有的重大稅制改革,也是一項重要的減稅措施,實施專項附加扣除政策是個人所得稅改革的最大亮點和難點,對完善收入分配制度、更好保障和改善民生、激發(fā)居民消費潛力具有重要意義。我們要更加緊密地團結(jié)在以習(xí)近平同志為核心的黨中央周圍,以習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想為指導(dǎo),認真貫徹落實黨中央、國務(wù)院決策部署,按照全國人大常委會審議通過的新個人所得稅法要求,加強協(xié)調(diào)配合,推進信息共享,完善征管辦法,優(yōu)化辦稅流程,強化政策解讀,營造良好氛圍,確保《辦法》明年1月1日如期順利實施,惠及廣大人民群眾。
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