小微企業(yè)、個體工商戶稅費優(yōu)惠政策指引

近年來，黨中央、國務院高度重視小微企業(yè)、個體工商戶發(fā)展，出臺了一系列稅費支持政策，持續(xù)加大減稅降費力度，助力小微企業(yè)和個體工商戶降低經(jīng)營成本、緩解融資難題。小微企業(yè)、個體工商戶等市場主體成長迅速，已成為我國繁榮經(jīng)濟、擴大就業(yè)、改善民生的重要力量。2022年，黨中央、國務院根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展形勢，出臺了新的組合式稅費支持政策，進一步加大對小微企業(yè)和個體工商戶的扶持力度，為廣大小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展壯大再添助力。

為深入落實黨中央、國務院實施新的組合式稅費支持政策的決策部署，更加便利小微企業(yè)和個體工商戶及時了解適用稅費優(yōu)惠政策，稅務總局針對小微企業(yè)和個體工商戶的稅費優(yōu)惠政策進行了梳理，按照享受主體、優(yōu)惠內(nèi)容、享受條件、政策依據(jù)的編寫體例，從減負擔、促融資、助創(chuàng)業(yè)三個方面，梳理形成了涵蓋39項針對小微企業(yè)和個體工商戶的稅費優(yōu)惠政策指引內(nèi)容。具體包括：

一、減免稅費負擔

1.小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅

2.符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅

3.增值稅小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅

4.科技型中小企業(yè)研發(fā)費用企業(yè)所得稅100%加計扣除

5.小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅

6.個體工商戶應納稅所得不超過100萬元部分個人所得稅減半征收

7.增值稅小規(guī)模納稅人減征地方“六稅兩費”

8.小型微利企業(yè)減征地方“六稅兩費”

9.個體工商戶減征地方“六稅兩費”

10.制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費

11.中小微企業(yè)購置設備器具按一定比例一次性稅前扣除

12.個體工商戶階段性緩繳企業(yè)社會保險費政策

13.符合條件的企業(yè)暫免征收殘疾人就業(yè)保障金

14.符合條件的繳納義務人免征有關政府性基金

15.符合條件的企業(yè)減征殘疾人就業(yè)保障金

16.符合條件的繳納義務人減征文化事業(yè)建設費

17.符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征文化事業(yè)建設費

二、推動普惠金融發(fā)展

18.金融機構向小微企業(yè)及個體工商戶小額貸款利息收入免征增值稅

19.金融機構農(nóng)戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計收入

20.金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除

21.金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除

22.金融機構與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅

23.小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅

24.小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計收入

25.小額貸款公司貸款損失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除

26.為農(nóng)戶及小型微型企業(yè)提供融資擔保及再擔保業(yè)務免征增值稅

27.中小企業(yè)融資（信用）擔保機構有關準備金企業(yè)所得稅稅前扣除

28.金融機構向農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅

29.農(nóng)牧保險及相關技術培訓業(yè)務項目免征增值稅

30.保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務取得的保費收入減計企業(yè)所得稅收入

31.賬簿印花稅減免

三、重點群體創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠

32.重點群體創(chuàng)業(yè)稅費扣減

33.退役士兵創(chuàng)業(yè)稅費扣減

34.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征增值稅

35.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征個人所得稅

36.軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部創(chuàng)業(yè)免征增值稅

37.自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部免征個人所得稅

38.殘疾人創(chuàng)業(yè)免征增值稅

39.安置殘疾人就業(yè)的單位和個體工商戶增值稅即征即退

附件：1. 小微企業(yè)、個體工商戶稅費優(yōu)惠政策指引匯編

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