國有企業(yè)黨組織發(fā)生活動(dòng)經(jīng)費(fèi)稅前扣除是否需要發(fā)票?
國有企業(yè)黨組織發(fā)生活動(dòng)經(jīng)費(fèi)稅前扣除是否需要發(fā)票?
《中共中央組織部財(cái)政部國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會國家稅務(wù)總局關(guān)于國有企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)問題的通知》(組通字[2017]38號)第二條、納入管理費(fèi)用的黨組織工作經(jīng)費(fèi),實(shí)際支出不超過職工年度工資薪金總額1%的部分,可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。
第三條、納入管理費(fèi)用的黨組織工作經(jīng)費(fèi)必須用于企業(yè)黨的建設(shè),使用范圍主要包括:
(1)開展黨內(nèi)學(xué)習(xí)教育,召開黨內(nèi)會議,開展“兩學(xué)一做”學(xué)習(xí)教育、“三會一課”、主題黨日,培訓(xùn)黨員、入黨積極分子和黨務(wù)工作者,訂閱或購買用于開展黨員教育的報(bào)刊、資料、音像制品和設(shè)備,進(jìn)行黨內(nèi)宣傳,攝制黨員電教片;
(2)組織開展創(chuàng)先爭優(yōu)和黨員先鋒崗、黨員責(zé)任區(qū)、黨員突擊隊(duì)、黨員志愿服務(wù)等主題實(shí)踐活動(dòng);
(3)表彰獎(jiǎng)勵(lì)先進(jìn)基層黨組織、優(yōu)秀共產(chǎn)黨員和優(yōu)秀黨務(wù)工作者;
(4)黨組織換屆、流動(dòng)黨員管理、組織關(guān)系接轉(zhuǎn)、黨旗黨徽配備、黨建工作調(diào)查研究;
(5)走訪、慰問、補(bǔ)助生活困難黨員和老黨員;
(6)租賃和修繕、維護(hù)黨組織活動(dòng)場所,新建、購買活動(dòng)設(shè)施,研發(fā)和維護(hù)黨建工作信息化平臺;
(7)其他與黨的建設(shè)直接相關(guān)的工作。凡屬黨費(fèi)使用范圍的,先從留存黨費(fèi)中開支,不足部分從納入管理費(fèi)用列支的黨組織工作經(jīng)費(fèi)中支出。
國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號)第九條、企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目(以下簡稱“應(yīng)稅項(xiàng)目”)的,對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人,其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個(gè)人,其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證,收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。
小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。
稅務(wù)總局對應(yīng)稅項(xiàng)目開具發(fā)票另有規(guī)定的,以規(guī)定的發(fā)票或者票據(jù)作為稅前扣除憑證。
第十條、企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目的,對方為單位的,以對方開具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證;對方為個(gè)人的,以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。
企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目雖不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目,但按稅務(wù)總局規(guī)定可以開具發(fā)票的,可以發(fā)票作為稅前扣除憑證。
第十一條、企業(yè)從境外購進(jìn)貨物或者勞務(wù)發(fā)生的支出,以對方開具的發(fā)票或者具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相關(guān)稅費(fèi)繳納憑證作為稅前扣除憑證。
根據(jù)上述規(guī)定,國有企業(yè)黨組織發(fā)生的活動(dòng)經(jīng)費(fèi),屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的,應(yīng)依據(jù)發(fā)票或者票據(jù)作為稅前扣除憑證;不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目的,以對方單位開具的發(fā)票或發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證;對方為個(gè)人的,以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證;屬于從境外購進(jìn)貨物或者勞務(wù)發(fā)生的支出,以對方開具的發(fā)票或者具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相關(guān)稅費(fèi)繳納憑證作為稅前扣除憑證。
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