購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)13%稅率的產(chǎn)品加計(jì)1%扣除是在購進(jìn)環(huán)節(jié)還是銷售環(huán)節(jié)?
答:參考2019提4月9日國家稅務(wù)總局《深化增值稅改革即問即答(之五)》
二、稅收政策規(guī)定,納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。我公司未納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn),主要生產(chǎn)13%稅率貨物,請問2019年4月1日后購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品,能否在農(nóng)產(chǎn)品購入環(huán)節(jié)直接抵扣10%進(jìn)項(xiàng)稅額?
答:不能在購入環(huán)節(jié)直接抵扣10%進(jìn)項(xiàng)稅額。根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定,2019年4月1日后,納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,在購入當(dāng)期,應(yīng)遵從農(nóng)產(chǎn)品抵扣的一般規(guī)定,按照9%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。如果購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物,則在生產(chǎn)領(lǐng)用當(dāng)期,再加計(jì)抵扣1個百分點(diǎn)。
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