預(yù)收款方式下，未發(fā)貨開(kāi)具發(fā)票如何進(jìn)行賬務(wù)處理

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2017/03/08 08:54:43　字體：大小

　　【問(wèn)題】

　　我公司銷售產(chǎn)品給客戶，在采取預(yù)收款方式下，還未發(fā)貨（貨物在下個(gè)月發(fā)）對(duì)方要求付款時(shí)即開(kāi)具發(fā)票，我們開(kāi)票后，我們?nèi)绾芜M(jìn)行賬務(wù)處理？

　　【答案】

　　《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》應(yīng)用指南規(guī)定，銷售商品采用預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，預(yù)收的貨款應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債。

　　同時(shí)，《增值稅暫行條例》第十九條第（一）款規(guī)定，銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。

　　依據(jù)上述規(guī)定，先開(kāi)具發(fā)票的開(kāi)票時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，但發(fā)出商品時(shí)再確認(rèn)會(huì)計(jì)收入。

　　會(huì)計(jì)處理如下：

　　收到貨款時(shí)：

　　借：銀行存款

　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　　　　預(yù)收賬款——XX公司

　　貨物發(fā)出時(shí)：

　　借：預(yù)收賬款——XX公司

　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　同時(shí)：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　　貸：庫(kù)存商品

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