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支付利息并取得銀行開具的增值稅發(fā)票可下一年度稅前扣除嗎

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2017/08/31 16:13:22 字體:

  【問題】

  2017年8月公司支付一筆無指定用途的銀行借款利息,并取得了銀行開具的增值稅發(fā)票。利息計算期限是2016年9月1日至2017年8月31日,該項利息支出可否全額在2017年度稅前扣除?

  【答案】

  不可全額在2017年度稅前扣除,因為從權(quán)責發(fā)生制的角度分析,應當在2016年度扣除4個月的利息,剩余的8個月利息在2017年度扣除。

  《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第九條規(guī)定,企業(yè)應納稅所得額的計算,以權(quán)責發(fā)生制為原則,屬于當期的收入和費用,不論款項是否收付,均作為當期的收入和費用;不屬于當期的收入和費用,即使款項已經(jīng)在當期收付,均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。


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