采用預(yù)收款方式銷售房屋,該如何繳納增值稅
【問題】
某房地產(chǎn)企業(yè)2018年異地開發(fā)的房地產(chǎn)項目,采用預(yù)收款方式銷售房屋,該如何繳納增值稅?如何開具增值稅發(fā)票?
【答案】
依據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》的公告( 稅總2016年18號)的規(guī)定:一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目,應(yīng)在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。應(yīng)預(yù)繳稅款按照以下公式計算:應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷(1+適用稅率或征收率)×3%.一般納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報期向主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款。
該房地產(chǎn)企業(yè)銷售2018年自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目,適用一般計稅方法計稅,應(yīng)按照《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號文件)第四十五條規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間,以當(dāng)期銷售額和11%的適用稅率計算當(dāng)期應(yīng)納稅額,抵減已預(yù)繳稅款后,向主管國稅機關(guān)申報納稅。未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目,可自行開具增值稅發(fā)票。一般納稅人向其他個人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目,不得開具增值稅專用發(fā)票。
實務(wù)指南
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