高新技術(shù)企業(yè)年初沒(méi)有留抵，今年6月可以退增值稅留抵嗎

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2018/08/03 16:27:58　字體：大小

　　【問(wèn)題】

　　財(cái)稅〔2018〕70號(hào)文件規(guī)定高新技術(shù)企業(yè)可以退增值稅留抵稅額，我公司屬于高新技術(shù)企業(yè)，今年年初沒(méi)有留抵，今年6月有留抵可以退增值稅留抵嗎？

　　【答案】

　　《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于2018年退還部分行業(yè)增值稅留抵稅額有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕70號(hào)）第三條規(guī)定：納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還期末留抵稅額，當(dāng)期退還的期末留抵稅額，以納稅人申請(qǐng)退稅上期的期末留抵稅額和退還比例計(jì)算，并以納稅人2017年底期末留抵稅額為上限。具體如下：

　?。ㄒ唬┛赏诉€的期末留抵稅額=納稅人申請(qǐng)退稅上期的期末留抵稅額×退還比例

　?。ǘ┊?dāng)可退還的期末留抵稅額不超過(guò)2017年底期末留抵稅額時(shí)，當(dāng)期退還的期末留抵稅額為可退還的期末留抵稅額。當(dāng)可退還的期末留抵稅額超過(guò)2017年底期末留抵稅額時(shí)，當(dāng)期退還的期末留抵稅額為2017年底期末留抵稅額。

　　根據(jù)上述規(guī)定，納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還期末留抵稅額，以納稅人2017年底期末留抵稅額為上限，您公司今年年初沒(méi)有留抵即2017年底期末留抵為零，同時(shí)也說(shuō)明，截止2017年度您的公司進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)全部抵扣了，沒(méi)有留抵了，6月份的進(jìn)項(xiàng)留抵應(yīng)是2018年1月至6月產(chǎn)生的。

　　因此，今年6月的進(jìn)項(xiàng)留抵不可以退。

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