暫估固定資產已計提折舊，無法取得發(fā)票的情況稅務如何處理

來源: 正保會計網校編輯： 2018/08/23 17:08:00　字體：大小

　　【問題】

　　暫估的固定資產已計提折舊，但是現在估計12個月之內無法取得發(fā)票，稅務上如何處理？

　　【答案】

　　《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）第五條規(guī)定，企業(yè)固定資產投入使用后，由于工程款項尚未結清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產計稅基礎計提折舊，待發(fā)票取得后進行調整。但該項調整應在固定資產投入使用后12個月內進行。

　　《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第15號）第六條規(guī)定，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。

　　根據國稅函[2010]79號第五條規(guī)定，暫估的固定資產可以計提折舊，但應在取得發(fā)票后進行調整，該調整應在固定資產投入使用后12個月內進行，則說明企業(yè)應在暫估金額計提折舊的12個月內取得發(fā)票，否則應調增應納稅所得額（即以按暫估金額計提的折舊）。待12個月之后取得發(fā)票，再按國家稅務總局公告2012年第15號第六條規(guī)定以專項申報的方式在稅前扣除。